RAPORT PËRFUNDIMTAR I AUDITIMIT. Ministria e Drejtësisë-lloji i auditimit AuditimFinanciar

Size: px
Start display at page:

Download "RAPORT PËRFUNDIMTAR I AUDITIMIT. Ministria e Drejtësisë-lloji i auditimit AuditimFinanciar"

Transcription

1 RAPORT PËRFUNDIMTAR I AUDITIMIT Ministria e Drejtësisë-lloji i auditimit AuditimFinanciar Tiranë, Dhjetor

2 Nr. Përmbajtja Faqe I. PËRMBLEDHJE EKZEKUTIVE II. HYRJA (Të dhëna mbi Projektin e Auditimit) a. Objektivat dhe qëllimi b. Identifikimi i çështjes c. Përgjegjësitë e strukturave drejtuese d. Përgjegjësitë e audituesve e. Kriteret e vlerësimit f. Standardet e auditimit III. PËRSHKRIMI AUDITIMIT IV. GJETJET DHE REKOMANDIMET V. KONKLUZIONE DHE OPINIONI I AUDITIMIT VI. ANEKSE VII. DOKUMENTE SHOQËRUESE I.PËRMBLEDHJE EKZEKUTIVE. II.HYRJA Mbështetur në Ligjin 154/2014 datë Për Organizimin dhe Funksionimin e KLSH, në zbatim të Projektit dhe Programit të Auditimit nr. 940/1, datë 7/9/2017 miratuar nga Kryetari i KLSH, nga data 11/9/2017 deri në datë 27/10/2017, në subjektin Ministria e Drejtësisë për periudhën nga 01/01/2016 deri më 31/08/2017 u krye auditimi financiar i Ministrisë së Drejtësisë. Në funksion të sa më sipër, vëmendje e veçantë iu kushtua çështjeve që lidhen me organizimin dhe mbajtjen e kontabilitetit, plotësimi i pasqyrave financiare në afat, dhënia e opinionit për saktësinë e paraqitjes së zërave të aktivit e pasivit dhe pasqyrave të tjera shoqëruese të bilancit, relacionit për mbylljen e bilancit ushtrimor 2016 si dhe realizimi i inventarizimeve fizike të vlerave materiale të vitit Ndërsa periudha nga 1 Janar 2017 deri 31/8/2017 me të zgjedhur auditimi u fokusuar tek shpenzimet e kryera lidhur me informacionin e ardhur nga ish ministri për 3 prokurimet e zhvilluara pa pasur fonde të plota në dispozicion. Sa më sipër u përgatit Projektraporti i auditimit dhe ju dërgua zyrtarisht Ministrisë së Drejtësisë me nr. 940/2, datë14/11/2017 dhe u kthye së bashku me observacionin me datën 19/12/2017, me nr.protokolli 940/3 dhe nr.prot. të MD nr.6841/1. Para përgatitjes së raportit përfundimtar të auditimit dhe përgatitjes së projektvendimit nuk u organizua takimi përmbyllës,edhe pse u njoftuan, me argumentimin se nuk shikohet e nevojshme, si dhe për sa dërguar me vonesë observacionet nga afati kohorë që i është lënë në shkresën e KLSH-së dhe parashikon ligji organik i KLSH-së, për të cilën u trajtua në dokumentin standard të KLSH nr. 13 Protokolli i Takimit Përmbyllës. Megjithatë duhet cilësuar se observacionet e subjektit të auditimit janë dërguar 4 ditë me vonesë për auditimin e brendshëm dhe sektorit të burimeve njerëzore. Observacionet u stuadiuan nga grupi i auditimit me profesionalizëm dhe u morën parasysh ato komente që kishin mbështetje të legjislacionit, të cilat nuk u trajtuan më në raportin përfundimtar të 2

3 auditimit, ndërsa për ato që nuk u morën parasysh u trajtuan qëndrimet e grupit të auditimit konformë nenit 29 të ligjit 154/2014 si dhe dokumentit standard nr.14 i KLSH-së. Përgatitja e raportit Përfundimtar të auditimit u realizua nga Grupi i Auditimit me përbërje: Y. S., Përgjegjës Grupi M. K., Audituese P. R., Audituese OBJEKTIVAT, FUSHËVEPRIMI DHE METODOLOGJIA *Objekti i auditimit Ministria e Drejtësisë Tiranë. Objektivat specifike të auditimit ose pohimet për marrjen e garancive për besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe shpenzimeve të kryera edhe për periudhën deri gusht 2017 janë: -pohimet rreth klasave të transaksioneve dhe ngjarjeve për periudhën nën auditim si: përkatësia, plotësia, saktësia, periudha, klasifikimi, ligjshmëria dhe rregullsia; -pohimet rreth gjendjeve të llogarive në fund të periudhës si: ekzistenca, të drejtat dhe detyrimet, plotësia, vlerësimi dhe alokimi; -pohimet rreth prezantimit të shënimeve shpjeguese si: transaksione, të drejtat dhe detyrimet, plotësia, klasifikimi dhe kuptueshmëria, saktësia dhe vlerësimi. *Qëllimi i auditimit. Qëllimi i auditimit të bilancit dhe pasqyrave financiare është të rrisim shkallën e besimit të përdoruesve të pasqyrave financiare, nëpërmjet shprehjes së një opinioni nga ana jonë nëse pasqyrat financiare janë përgatitur në të gjitha aspektet materiale, në përputhje me kornizën e zbatueshme të raportimit financiar, si një mekanizëm kontrolli për të siguruar përgjegjshmërinë financiare, ndërsa për periudhën tjetër objekt auditimi deri 31/8/2017 argumentimi me dokumentacionin të shpenzimeve të kryera. Kjo përgjegjshmëri ka të bëjë drejtpërdrejt me menaxhimin e shëndoshë financiar si dhe me faktin që, rezultatet e përdorimi i burimeve janë të paraqitura drejt dhe në përputhshmëri me kornizën e raportimit financiar. Audituesit shtetërorë të KLSH-së do të japin sigurinë ose jo nëse informacioni i paraqitur mbi shpenzimin e parave publike në programet publike përfaqëson në mënyrë të përshtatshme situatën financiare. *Identifikimi i çështjes. Përgatitja dhe miratimi i Pasqyrave Financiare në Ministrinë e Drejtësisë, është realizuar në mbështetje të ligjit nr. 9228, datë Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare i ndryshuar, dhe akteve të tjera nënligjore në fuqi, në funksion të këtij ligji. Pasqyrat financiare janë dorëzuar brenda afateve të parashikuara në ligjet dhe aktet nënligjore të sipërcituara si edhe shoqërohen me relacion shpjegues (si lista e kreditorëve, e debitorëve, akt-rakordimet me sistemin e Thesarit, si edhe shpjegime të tjera sa i takon evidentimit të transaksioneve në llogaritë respektive). 3

4 *Përgjegjësitë e strukturave drejtuese të subjektit të audituar lidhur me çështjen nën auditim. Detyrën e Sekretarit të Përgjithshëm e kanë kryer 3 punonjës gjatë vitit 2016, të cilët kanë qenë edhe nëpunësit autorizues. Sekretari i përgjithshëm znj. Ll. M. deri Shtator 2016; nga Shtatori 2016 deri 20 Dhjetor 2016 caktuar përkohësisht A. L., me detyrë Drejtor i Përgjithshëm i Shërbimeve Mbështetëse dhe me datën 20/12/2016 caktuar J. H. me detyrë Sekretare e Përgjithshme (sapo emëruar), ku kanë pasur cilësimin edhe të Nëpunësit autorizues. Drejtori i Drejtorisë së Financës, P. B. ka pasur cilësimin e Nëpunësit zbatues. Kështu që J.H. dhe P.B. janë përgjegjës për përgatitjen e pasqyrave financiare në përputhje me kuadrin normativ të zbatueshëm të raportimit financiar në sektorin publik dhe për mirëfunksionimin e sistemit të kontrollit të brendshëm, i cili garanton përgatitjen dhe paraqitjen e drejtë të pasqyrave financiare. Sekretari i Përgjithshëm dhe Drejtori i Drejtorisë së Financës janë përgjegjës për të siguruar mbikëqyrjen e procesit të raportimit financiar në fund të vitit 2016 të MD. *Përgjegjësitë e audituesve.përgjegjësia jonë (Audituesit e KLSH-së) është që nëpërmjet auditimit të realizuar të marrim siguri të arsyeshme, mbi saktësinë, vërtetësinë dhe besueshmërinë e ndërtimit të pasqyrave financiare dhe raportimit financiar. Në kryerjen e auditimit të pasqyrave financiare, objektivat e përgjithshme të audituesit janë: -Të marrë siguri të arsyeshme nëse pasqyrat financiare në tërësinë e tyre nuk kanë gabime materiale të shkaktuara nga mashtrimi apo gabimi, duke lejuar që audituesi të shpreh një opinion nëse pasqyrat financiare janë përgatitur në të gjitha aspektet materiale, në përputhje me kornizën e zbatueshme të raportimit financiar; dhe b) Të raportojë mbi pasqyrat financiare dhe të komunikojë rezultatet e auditimit, në përputhje me gjetjet e auditimit. Siguria e arsyeshme i referohet një niveli të pranueshëm sigurie, por nuk garanton asnjëherë sigurinë absolute, dhe auditimi në pajtueshmëri (apo në përputhje) me standardet nuk presupozohet që të zbulojë gjithnjë një gabim material kur ai ekziston. Në përputhje me ISSAI 1320, dhe ISSAI 1450, objektivi i audituesit është që të aplikojë konceptin e materialitetit në mënyrë korrekte gjatë planifikimit dhe gjatë kryerjes së auditimit. Auditimi përfshin kryerjen e procedurave për të marrë dëshmi auditimi rreth shumave dhe raportimit të shifrave në pasqyrat financiare. Procedurat e zgjedhura varen nga gjykimi i audituesit, duke përfshirë këtu edhe vlerësimin e rreziqeve nga gabimi material, qoftë për shkak të mashtrimit apo gabimit. Gjatë procesit të vlerësimit të rrezikut, audituesit vlerësuan nivelin e kontrollit të brendshëm relevant në entitet, në mënyrë që të programonim procedurat e auditimit që janë të përshtatshme për kushtet e entitetit, por jo për qëllim të shprehjes së opinionit mbi efektivitetin e kontrollit të brendshëm të entitetit. *Kriteret e vlerësimit. -Ligji nr , datë Për menaxhimin financiar dhe kontrollin, i ndryshuar;-manuali për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, miratuar nga Ministri i Fianncave (2010); -Ligji nr. 9228, datë Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare, i ndryshuar; -Udhëzimi i Ministrisë së Financave nr. 30, datë Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorin publik ; -UMF nr. 14, datë , Për përgatitjen dhe raportimin e pasqyrave financiare vjetore të vitit 2006, për institucionet qendrore, organet e pushtetit vendor dhe njësive që varen prej tyre i ndryshuar me UMF nr. 26, datë ; - Standardet Kombëtare të Kontabilitetit; -Standardet Ndërkombëtare të Kontabilitetit Publik; 4

5 -Udhëzimi nr.8, datë Për evidencimin, regjistrimin, përdorimin dhe raportimin e financimeve të huaja në kuadrin e projekteve dhe marrëveshjeve me donatorë të huaj ; -Kuadri i integruar COSO Për kontrollin e brendshëm. *Standardet e auditimittë aplikuara në kryerjen e punës. Auditimi u bazua në ligjin nr. 154/2014, datë Për organizimin dhe funksionimin e Kontrollit të Lartë të Shtetit, Manualin e Auditimit Financiar, miratuar me Vendimin e Kryetarit të KLSH-së nr. 196, datë , referenca të tjera ligjore dhe në kërkesat e Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit si: -ISSAI (Parimet themelore të auditimit të sektorit publik) që përcakton parimet themelore për auditimin e sektorit publik në përgjithësi; -ISSAI (Parimet themelore të auditimit financiar) që përcakton parimet themelore të ISSAI-t 100 dhe i zhvillon më tej ato duke i përshtatur me kontekstin specifik të auditimit të pasqyrave financiare; - ISSAI Udhëzues të Auditimit Financiar ; - ISSAI 1300 Planifikimi i auditimit të pasqyrave financiare ; - INTOSAI GOV 9100 Udhëzues mbi Standardet e Kontrollit të Brendshëm për Sektorin Publik ; - INTOSAI GOV 9110 Udhëzues mbi raportimin e efektivitetit të kontrolleve të brendshëm ; -Manualin e Auditimit Financiar dhe të Përputhshmërisë të Gjykatës Evropiane të Audituesve; -Kërkesat e Udhërrëfyesit të IDI-t, INTOSAI Për implementimin e Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit, ISSAI mbi auditimin financiar ; -Në praktikat më të mira të fushës (si Libri Jeshil, mbi standardet e kontrollit të brendshëm të Zyrës së Përgjegjshmërisë së Qeverisë (GAO), të Shteteve të Bashkuara; Kuadri COSO). III. PËRSHKRIMI AUDITIMIT i) Struktura e subjektit: Krijimi i Ministrisë së Drejtësisë si strukturë organizimi. Ministria e Drejtësisë, në përputhje me Kushtetutën dhe ligjet, ushtron funksione dhe ka në kompetencë hartimin dhe ndjekjen e politikave, përgatitjen e akteve ligjore dhe nënligjore, si dhe ushtrimin e shërbimeve të nevojshme lidhur me sistemin gjyqësor, sistemin e ekzekutimit të vendimeve penale a civile, sistemin e shërbimeve të lira juridiko-profesionale, bashkëpunimin ndërkombëtar në fushën civile dhe penale, fushat e tjera të drejtësisë dhe të kompetencës së saj sipas ligjit, si dhe për bashkërendimin, harmonizimin dhe reformimin e legjislacionit shqiptar në tërësi. Në ushtrimin e veprimtarisë së saj, Ministria e Drejtësisë ka për qëllim të kërkojë respektimin e Kushtetutës, të ligjeve, realizimin dhe mbrojtjen e dinjitetit, të të drejtave të njeriut dhe lirive themelore, si dhe të kontribuojë në parandalimin e shkeljeve të ligjit, në përputhje dhe në funksion të kërkesave të zhvillimit demokratik dhe të integrimit europian të Republikës së Shqipërisë. Ministria e Drejtësisë, në përputhje me ligjin, mbështet, bashkëpunon dhe bashkërendon veprimtarinë e saj me organet e pushtetit gjyqësor dhe me prokurorinë, duke respektuar parimin e ndarjes së pushteteve dhe të pavarësisë së pushtetit gjyqësor dhe të prokurorisë. Ministria e Drejtësisë, në përputhje me drejtimet kryesore të politikës së përgjithshme shtetërore dhe me programin e Qeverisë, ushtron veprimtarinë e saj në fushat përkatëse, të cilësuar edhe në rregulloren e brendshme. ii)qasja dhe metodologjia e auditimit. 5

6 Nisur nga gjykimi dhe ndjeshmëria e zonave të llogarisë, duke ditur që materialiteti shpreh nivelin maksimal të devijimit, që audituesi e vlerëson si të mundshëm për të influencuar te përdoruesit e informacionit financiar, kemi përcaktuar materialitetin në masën 2% për të gjitha zonat e llogarisë të planifikuara për t u audituar. Nën gjykimin profesional të audituesit, grupi i auditimit ka marrë në konsideratë pragun e materialitetit prej 2%, vlerën 4,955,445 lekë për tu konsideruar, pasi gjatë kryerjes së testeve të kontrollit është arritur në përfundimin që sistemet e kontrollit të brendshëm paraqesin risk. në lekë Ministria e Drejtësisë Emërtimi i Shpenzimeve Vlera Paga (600) 120,107,601 Sigurime Shoqërore (601) 18,938,150 Mallra e Shërbime (602) 108,409,486 Investime të brendshme ( ) 51,652,881 Te tjera transferta korrente (606) 6,783,678 Total 305,891,796 Materiali teti në % 2% Materiali teti në vlerë 6,117,836 Kalkulimi i precizonit Materiali teti 6,117,836 Gabimi i lejuar (10% - 20%) 611,784 Nën totali 5,506,052 Precizoni i planifikuar (80-90%) 90% Vlera e precizonit 4,955,445 iii) Mbështetur në ISSAI 1315, objektivi i audituesit është identifikimi dhe vlerësimi i risqeve e anomalive materiale në pasqyrat financiare si edhe nivelin e pohimeve, nëpërmjet të kuptuarit e njësisë dhe mjedisit të saj, duke përfshirë kontrollin e brendshëm të njësisë dhe duke krijuar kështu bazën për hartimin dhe implementimin e përgjigjeve kundrejt risqeve të vlerësuara të gabimeve materiale. Në këtë kontekst merr rëndësi vlerësimi i kontrolleve të brendshme në institucion sa i takon: (a) hartimit; (b) implementimit; dhe (c) funksionimit të të 5-të komponentëve të kontrollit të brendshëm. Vlerësimi i kontrollit të brendshëm kryhet nëpërmjet testeve të kontrolleve. Ndërsa, nisur nga gjykimi dhe ndjeshmëria e zonave të llogarisë, duke ditur që materialiteti shpreh nivelin maksimal të devijimit, që audituesi e vlerëson si të mundshëm për të influencuar te përdoruesit e informacionit financiar, kemi përcaktuar materialitetin në masën 2% për të gjitha zonat e llogarisë të planifikuara për t u audituar, ku si bazë për përllogaritjen e materialitetit është marrë zëri i shpenzimeve, sa më sipër vlera prej 4,955,445 lekë. iv) Dokumentimi i rezultateve të auditimit: Nga audituesit u përgatit dokumentacioni i auditimit i mjaftueshëm për të mundësuar dhe kuptuar natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave të auditimit të kryera në përputhje me standardet përkatëse dhe kërkesat e zbatueshme ligjore dhe rregullatorë, rezultatet e këtyre procedurave dhe evidencat e marra të auditimit, si dhe çështje të rëndësishme, që dolën gjatë auditimit, përfundimet e arritura në drejtim të tyre dhe gjykimet e rëndësishme profesionale të bëra në arritjen e këtyre konkluzioneve. Ky dokumentacion është i përshtatshëm dhe i rëndësishëm për të konfirmuar dhe mbështetur opinionet dhe raportin e audituesive dhe shërbeu si një burim informacioni për përgatitjen e tyre. 6

7 Në përfundim të auditimit, mbi bazën e të dhënave të grumbulluara, u përgatit Projekt Raporti i Auditimit, i cili do të jetë materiali bazë për hartimin e Raportit Përfundimtar të Auditimit. v) Baza për Opinionin Auditimi u krye në përputhje me kërkesat e Manualit të Auditimit Financiar të KLSH-së si dhe Standardet Ndërkombëtare të Auditimit Financiar të zbatueshme për Institucionet Supreme të Auditimit. Sipas këtyre standardeve, përgjegjësitë tona janë përshkruar tek pjesa, Përgjegjësitë e Audituesit për Auditimin e Pasqyrave Financiare. Sipas kërkesave etike, të cilat janë relevante për auditimin tonë në institucionet buxhetore, KLSH-ja është institucion i pavarur nga Ministria e Drejtësisë (Aparati) dhe përgjegjësitë e tjera etike janë përmbushur në pajtim me këto kërkesa. Ne besojmë se dëshmitë e auditimit, që kemi marrë janë të mjaftueshme dhe të duhura për sigurimin e bazës për opinionin tonë. (Aneksi II). vi) Përputhshmëria me kërkesat ligjore për Raportimin Financiar: Përgatitja dhe miratimi i Pasqyrave Financiare, në Aparatin e Ministrisë së Drejtësisë, është realizuar në mbështetje të ligjit nr. 9228, datë Për kontabilitetin dhe pasqyrat financiare, i ndryshuar, dhe akteve të tjera nënligjore në fuqi, në funksion të këtij ligji. Pasqyrat financiare janë dorëzuar brenda afateve të parashikuara në legjislacionin përkatës të sipërcituara si edhe shoqërohen me relacion shpjegues (si lista e kreditorëve, e debitorëve, akt-rakordimet me Degën e Thesarit Tiranë, si edhe shpjegime të tjera sa i takon evidentimit të transaksioneve në llogaritë respektive). Në vijim përmbledhja e konstatimeve: Mbajtja e kontabilitetit, aplikimi i rregullave kontabël nuk janë mbështetur mbi bazën e parimit të kontabilitetit rrjedhës pra të të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara me qëllim, që pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre. Mbështetja e tyre ka qenë vetëm në standarde, të cilat aplikohen mbi parimit e kontabilitetit mbi baza monetare. Në Drejtorinë e Financës janë konstatuar mungesa në personelin e nevojshëm kontabël, e cila ndikon në rritjen e riskut operacional (kontrolle te brendshme te cenueshme). Evidenca kontabël mbahet në mënyrë manuale (Excel) dhe në programe të posaçme (Alfa), madje kjo evidencë është përfshirë në sistemet e reja të rëndësishme IT për raportimin financiar, si Sistemi Informatikë Financiar i Qeverisë (SIFQ), pra është përfshirë mes disa ministrive të tjera në Projektin e Sistemit Informatikë të Qeverisë, ku për këtë projekt është specializuar vetëm një punonjës i sektorit të financës. Në formatin nr. 1 Aktivi i Bilancit Kontabël vitit 2006 ; rubrika A -Aktivet e Qëndrueshme, llogaria të pa trupëzuar, me nr. Llogarie 202 studime dhe kërkime janë pasqyruar vlera e TVSH-së së rimbursuar për Misionin EURALIUS, asistencë për Reformën në drejtësi, si dhe për vlerën e investuar nga buxheti i shtetit zëri Kosto lokale për projektin e ndërmjetësimit në vlerën 8,125,860 lekë, ku duhet të paraqitet në zërin e Aktiveve të Qëndrueshme të trupëzuara, si fjala vjen tek zëri 231 Shpenzime proces për rritjen e AQT. Paraqitja e tij në inventarin e llogaria 202 studime dhe kërkime denatyron shpenzimin për aktivin. Gjendja në mbyllje të ushtrimit në formatin nr. 6 Gjendja edhe ndryshimet e aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuara kolona 11 Gjendja në mbyllje të ushtrimit (llogaria 230) Shpenzime për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të pa trupëzuara është në vlerën zero, çka është reflektuar edhe në formatin nr.1 në Aktive të qëndrueshme të trupëzuara, pasi gjatë vitit ushtrimor ka pasur pakësim të shpenzimeve për rritjen e aktiveve të qëndrueshme të patrupëzuara në vlerën prej 4,228,097, vlerë, që ka qenë në fillim të vitit ushtrimor, çka ka pasur pasaktësi. Në këtë format kolonat e shtesave në vlerën totale prej 69,210,898 lekë dhe përbëhen nga: 7

8 -shtesa blerje e krijuar me pagesë për vlerën 47,755,590 lekë, ku janë pasqyruar shtesat e aktiveve, si: Ndërtime e konstruksione në vlerën 917,520 lekë për sa realizuar investimi për rikonstruksionin e ambienteve të institucionit për krijimin ne Klinikës ligjore, Instalime teknike, makineri pajisje, vegla pune në vlerën 43,971,478 lekë (të krijuar nga aktivet e hyra në vlerën 43,971,478 lekë, si hyrjet gjatë vitit 2015 për vlerën 519,394 lekë si dhe vlera e investimeve të kryera gjatë vitit 2015 për mirëmbajtjen e sistemeve dixhitale të Ministrisë së Drejtësisë në vlerën 43,452,084 lekë) dhe Inventar ekonomik në vlerën 2,866,592 lekë, për blerjet e kryera gjatë vitit 2016; -shtesë brenda sistemit, në vlerën prej 13,329,921 lekë, shtesa për lëvizjet e mjeteve të transportit brenda sistemit të inventarit të Ministrisë së Drejtësisë. (llog. 212) Ndërtime e konstruksione në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 260,267,212 lekë, vlerë e barabartë e pasqyruar edhe në formatin nr. 1 (Aktivi i bilancit). (llog. 218) Inventar ekonomik në formatin nr. 6 është paraqitur në vlerën 73,775,763 lekë, vlerë e barabartë e pasqyruar edhe në formatin nr. 1 (Aktivi i bilancit). Nga Ministria e Drejtësisë, janë lidhur kontrata punimesh, shërbimi, mallrash të cilat përfundonin gjatë vitit 2016 dhe në vitet e tjera pasardhëse deri 4 vite vlerat e të cilave nuk janë kontabilizuar në momentin e lidhjes së tyre kur ka lindur detyrimi dhe efekti i tyre nuk është paraqitur në pasqyrat financiare të vitit 2016 si detyrim i konstatuar. Edhe për vitin 2017 janë kryer shpenzime për të tilla kontrata shto këtu edhe tre kontrata me afat kohorë mbi 4 vjet, por që nuk janë kontabilizuar, si: a) Projekti Sistemi i menaxhimit elektronik të shërbimit (A.) me fond limit me tvsh prej 67,136,000 lekë dhe me vlerë kontrate me tvsh prej 67,080,000 lekë me fitues kompaninë me B. S. S. & F. shpk me afat 4 vjet e tre muaj, ku është likuiduar vetëm vlera 15 milion lekë aq sa ka pasur fond nga buxheti i vitit 2017, në një kohë që montimi është kryer plotësisht, por nuk është vënë akoma në përdorim ky sistem. Mirëmbajtja e gjithë sistemit Hardare + Software për katër vite është me vlerën me tvsh prej 7,2 milion lekë, ku për çdo vit është parashikuar vlera 1,8 milion lekë sipas dokumenteve të hedhura në konkurim. b) Projekti i përmirësimit të mbikëqyrjes elektronike në fushën penale, me fond limit me tvsh prej 235,255,999 lekë dhe me kontratë në vlerën me tvsh prej 233,952,000 lekë, me afat 4 vjet e një muaj, me fitues B. S. S. & F. & R.. Likuidimi është bërë vetëm vlera që ka pasur në dispozicion për vitin 2016, prej 150 milion lekë. Ky sistem është montuar brenda një muaj dhe vlera për mirëmbajtje është 12 milion lekë për afatin 48 muaj, ku për çdo vit sipas dokumenteve të hedhura në konkurrim është parashikuar 3 milion lek. c) Projekti Sistemi elektronik për menaxhimin e funksionaliteteve dhe implementimi i High Availability për infrastrukturën qendrore të sistemit IT në MD, me afat 4 vjet e 3 muaj, me fond limit me tvsh 33,485,120 lekë dhe me vlerë kontrate të lidhur në vlerën me tvsh prej 33,433,200 lekë. Edhe për këtë sistemi është montuar komplet me afatin brenda 3 muajve, por se nuk është kryer ndonjë likuidimi vlere, me pretendimin se nuk kishte firmë nga nëpunësi autorizues për të nënshkruar urdhër shpenzimin përkatës, edhe pse ka buxhet 21 milion lekë për vitin Theksojmë se vlera e mirëmbajtjes është 14,342,400 për afatin 48 muaj, ku vlera vjetore për likuidim është caktuar 3,585,600 lekë. Kjo kontratë është lidhur me B. S.&T. A.. Konstatohet i njëjti fenomen për të tre tenderat e sipërpërmendur që janë zhvilluar tendera pa pasur plotësisht fonde të parashikuar edhe për vitet e tjera. Në këto kushte është tepër e domosdoshme kontabilizimi i detyrimeve të këtyre kontratave, që shërben për vitet e tjera për të parashikuar fonde buxhetore në dispozicion. Për këto tendera ish ministri G. B. ka pasur korrespodenca me Prokurorinë e Rrethit si dhe Gjykatën e Rrethit Tiranë, e konkretisht: shkresa nr. 3817/6, datë 21/6/2017 drejtuar Prokurorisë së Rrethit Gjyqësor Tiranë; shkresa nr. 3817/11, datë 12/7/2017 dërguar informacion shtesë në vijim të 8

9 kallëzimit penal Prokurorisë së Rrethit Gjyqësor Tiranë si dhe shkresa nr. 3817/20, datë 8/8/2017 drejtuar Gjykatës së Shkallës së Parë Tiranë. Janë pasqyruar në llogaritë për detyrime me afat shkurtër Furnitorë e llogari të lidhura me to vlera monetare pjesore e likuiduar sipas Urdhër Shpenzimeve përkatëse. Nuk është zbatuar parimi i kontabilitetit rrjedhës pra mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara me qëllim që pasqyrat financiare të përmbushin objektivat e tyre por vetëm në standarde të cilat aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare. Raporti i monitorimit të shpenzimeve vitin 2016, që janë paraqitur zyrtarisht në Ministrinë e Financave, me shkresën nr. 663/2, datë 6/02/2017, ku kjo ministri ka administruar dhe menaxhuar fonde buxhetore për tetë programe, si: -Planifikim, menaxhim, administrim; -Qendra e Botimeve Zyrtare; -Instituti i Mjekësisë Ligjore; -Sistemi i Burgjeve; -Shërbimi i Përmbarimit Gjyqësor; -Komiteti Shqiptar i Birësimit; -Agjencia e Kthimit dhe Kompensimit të Pronave; -Shërbimi i Provës. Performanca e këtyre produkteve nuk janë paraqitur dhe lidhura me realizimin e objektivave dhe politikës së programit ku të shpjegohej cilat ishin objektivat sipas PBA, politikat e çdo programi si dhe sa janë realizuar këto objektiva. Gjithashtu nuk janë plotësuar me një informacionin më të plotë me shpjegimet përkatëse lidhur me ndryshimet e PBA, buxhetit nga plani fillestar deri në atë përfundimtar, në nivel programi dhe artikulli, lidhur me ndryshimet e planit të produkteve, si në sasi dhe në vlerë. Nga audimi i dokumenteve shoqëruese rezultoi se gjatë vitit 2017 për 3 tendera janë sjellë pajisjet e sistemit dhe bere montimi i tyre brenda afateve 1 deri 3 muaj sipas parashikimeve në DST, por nuk janë caktuar mënyrat e likuidimeve, pasi mbetet vetëm zëri i mirëmbajtjeve që në DST janë caktuar me afat 4 vjeçar. Sa më lart është në kundërshtim me UMF nr. 30, datë Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorin publik për regjistrimin e veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale që përdoren për këtë qëllim si: Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj. Më hollësisht trajtuar në pikën e Auditimit të transaksioneve me palët e treta dhe rekomandimet. vii) Mbi vlerësimin e riskut. Kemi ndërmarrë procedurat për vlerësimin e riskut (analiza), me qëllim sigurimin e nivelit të kërkuar të njohjes së riskut të brendshëm dhe riskut të kontrollit të subjektit. Informacion të vlefshëm morëm dhe nga procedurat e ndjekura nga vetë subjekti për vlerësimin e riskut, duke ja nënshtruar skepticizmit profesional nga ana e audituesve. Më poshtë po citojmë disa ngjarje që mund të paraqesin një risk të gabimit material: viii) Transaksionet: Janë kryer transaksione me vlera të rëndësishme me palë të treta, jo rutinë në periudhën e fundit të vitit ushtrimor. 9

10 Nisur nga ky fakt bazuar në vlerën e materialitetit të përllogaritur (4,955,445 lekë) me të zgjedhur u audituan shpenzime të karakterit të sistemeve informatike, nëpërmjet ditarit të bankës si dhe ditarit të urdhër shpenzimeve. Urdhër Shpenzimet e përzgjedhura u audituan në funksion të UMF nr. 30, datë Për menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorin publik për regjistrimin e veprimeve ekonomike në librat e kontabilitetit bazuar në dokumente origjinale, që përdoren për këtë qëllim si; Dokumentet autorizues, Dokumente vërtetues, Dokumente të kontabilitetit, etj. ix) Kontabiliteti: Mos aplikimi i rregullave kontabël mbi bazën e parimit të kontabilitetit rrjedhës, pra mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara dhe standarde të cilat aplikohen mbi bazën e parimit të kontabilitetit mbi baza monetare. Me qëllim që të përmbushin objektivat e tyre, pasqyrat financiare përgatiten mbi bazën e të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara. Sipas kësaj metode, efektet e transaksioneve dhe ngjarjeve të tjera njihen në pasqyrat financiare kur ato ndodhin (dhe jo kur paraja ose ekuivalentet e saj arkëtohen ose paguhen) dhe regjistrohen në kontabilitet e raportohen në pasqyrat financiare të periudhave kontabël, të cilave u përkasin. Pasqyrat financiare, të përgatitura në bazë të të drejtave dhe detyrimeve të konstatuara, i informojnë përdoruesit jo vetëm mbi transaksionet e shkuara të shoqëruara me arkëtime dhe pagesa, por edhe mbi detyrimet për t u paguar në të ardhmen si dhe mbi aktive që do të sjellin arkëtime në të ardhmen. Në këtë mënyrë, ato paraqesin informacione mbi transaksionet dhe ngjarjet e shkuara të cilat u shërbejnë përdoruesve më së miri në marrjen e vendimeve ekonomike. x) Personeli: Mungesa e personelit të nevojshëm kontabël dhe të raportimit financiar ndikon në rritjen e riskut operacional. Sipas organigramës struktura e Drejtorisë së Financës përbëhet prej 7 punonjës (një drejtor, dy përgjegjës sektori dhe 4 specialistë). Kjo drejtori përbëhet nga dy sektorë; a. Sektori i Buxhetit (Një përgjegjës sektori dhe dy specialistë). b. Sektori i Financës (Një përgjegjës sektori dhe dy specialistë). Për vitin 2016 një specialist të sektorit të financës është vakant, ndërsa për vitin 2017 janë dy vendet e specialistëve të sektorit të financës janë vakante (të pa plotësuar). xi) Teknologjia e Informacionit (IT): Mbajtja e evidencës kontabël në mënyrë manuale (Excel) dhe Alfa. Ministria është përfshirë në sistemet e reja të rëndësishme IT për raportimin financiar, si Sistemi Informatikë Financiar i Qeverisë (SIFQ) ku mbahen të dhëna të transaksioneve dhe balancave financiare, lidhur me ekzekutimin e buxhetit; të dhëna për kodifikimin dhe klasifikimin buxhetor e kontabël të të dhënave financiare, në përputhje me bazën ligjore për financat publike; të dhëna për raporte financiare dhe statistika; etj. xii) Teknikat e kontrollit të përdorura nga audituesit gjatë auditimit: Mënyra e përzgjedhjes së kampionit u realizua duke u nisur në treguesin e materialitetit të llogaritur dhe vlerat mbi këtë kufi janë marrë në analizë rast pas rasti duke i konsideruar të rëndësishme si për zërat e shpenzimeve ashtu edhe për të ardhurat e institucionit. Teknika e aplikuar ka në themel verifikimi e transaksioneve nga momenti i urdhërimit deri në ekzekutimin dhe kontabilizimin e tyre, me zgjedhje në tremujor të ndryshëm. 10

11 a. Kontrolli aritmetik. Duke konsideruar faktin se kontabiliteti konsiston në thelb në regjistrimin e fakteve në një formë numerike, si dhe në paraqitjen sintetike të tyre, por midis regjistrimit fillestar të fakteve dhe paraqitjes së tyre në formë sintetike, që janë edhe qëllimi i tij, bëhen një seri veprimesh që kanë të bëjnë me evidentimin në llogari, mbartjet, klasifikimin dhe rigrupimin. Kontrolli aritmetik u krye me qëllim që të sigurohemi nëse veprimet e llogaritjes dhe të hedhjeve në llogaritë përkatëse, që përfundojnë me nxjerrjen e gjendjeve sintetike, nuk përmbajnë asnjë gabim. (Ditari i kontabilizimit të urdhër shpenzimeve) b. Kontrolli me anë të pjesëve justifikuese. Edhe pse kontabilizimet nuk përmbajnë asnjë gabim aritmetik, ai mund të jetë i gabuar, nëse regjistrimet e bëra nuk korrespondojnë me realitetin. Kontrolli me zgjedhje i pjesëve justifikuese (Urdhër shpenzimeve) konstatoi se shifrat e kaluara kanë pasur justifikim të mjaftueshëm dokumentar. UMF nr. 30, dt Mbi menaxhimin e aktiveve në njësitë e sektorit publik. c. Inspektimi fizik dhe kontrolli i gjendjeve ekzistuese. Konsistoi në ekzaminimin e aktiveve, të llogarive, të librave kontabël etj. Kontrolli kontabël i ushtruar ekzaminoj përputhjen ndërmjet regjistrimit kontabël dhe pjesëve justifikuese përkatëse, duke u siguruar edhe për ekzistencën reale të aktiveve në subjekt. Gjithashtu u krye auditimi për të verifikuar kryerjen e saktë të inventarizimit fizik dhe përputhjet e tij me atë kontabël. d. Konfirmim nga të tretët, Transaksionet e përzgjedhura për t ju nënshtruar testeve të detajeve, u kryqëzuan me informacionin e gjeneruar nga Thesari në Ministrinë e Financave. e. Kontrolli sipas një treguesi. Përdorimi i treguesve statistikorë me qëllim që të kërkohen fakte ose të dhëna jashtë normales, që përbëjnë tregues të parregullsive kontabile. Mund të përmendim nëse ka: mungesa e pjesëve justifikuese, gabimet e shpeshta në datat, numrat, referencat e brendshme, të emrave, regjistrime pak të lexueshme, shifra të renditura keq, korrigjime të shumta të shifrave, etj. f. Intervistimi g. Raporte dhe Informacione h. Pyetësorët për vlerësimin e sistemeve të Kontrollit të Brendshëm. xiii) OPINIONI: Baza për Opinionin Auditimi u krye në përputhje me standardet ndërkombëtare të auditimit financiar të zbatueshme për Institucionet Supreme të Auditimit (mbështetur në standardet ISSAI 1700, dhe ISSAI 1200 ) kërkesat e manualit të auditimit financiar të KLSH dhe ligjit nr. 154/2014 Për organizimin dhe funksionimin e Kontrollit të Lartë të Shtetit. Ne besojmë se evidencat e auditimit që kemi administruar janë të mjaftueshme dhe të duhura për sigurimin e bazës për opinionin tonë. Bazuar në procedurat analitike dhe teste të detajeve, pas vlerësimit të kontrollit të brendshëm, për të arritur nivelin e kërkuar të sigurisë së arsyeshme, që na lejon të shprehim një opinion nëse pasqyrat financiare janë përgatitur në të gjitha aspektet materiale, në përputhje me kornizën e zbatueshme të raportimit financiar. Në vijim theksojmë rëndësinë e kontabilizimit të detyrimeve që burojnë nga lidhja e kontratave me afati mbi 3 vjeçare, si edhe kryerjen e procesit të inventarizimit në përputhje me kërkesat e legjislacionit në fuqi. Opinion i pakualifikuar (me theksim të çështjes): 11

12 Ne kemi audituar pasqyrat financiare të Ministrisë së Drejtësisë (Aparati) për vitin ushtrimor përfunduar më 31 dhjetor Grupi i auditimit ka administruar evidenca të mjaftueshme për të krijuar bindje të arsyeshme për të mundësuar dhënien e një opinioni të pavarur. Si përfundim deklaratat financiare nuk janë paraqitur plotësisht në përputhje me kërkesat e ligjit të kontabilitetit dhe udhëzimeve të Ministrisë së Financave. Në gjykimin e KLSH-së, mbështetur në standardet ISSAI 1700, dhe ISSAI 1200, një pjesë e pasqyrave financiare vjetore të Ministrisë së Drejtësisë, nuk paraqesin plotësisht drejtë në të gjitha aspektet materiale, pozicionet financiare të institucionit më datë , të sqaruar hollësisht sa më sipër. Trajtimi më i hollësishëm i konstatimeve është paraqitur më sipër te pika Përputhshmëria me kërkesat ligjore për Raportimin Financiar: IV.GJETJET DHE REKOMANDIMET IV/I.Mbi vlerësimin e sistemeve të Kontrollit të Brendshëm. Në zbatim të nenit 9 të ligjit nr , datë Për menaxhimin financiar dhe kontrollin, i ndryshuar, në bazë të këtij ligji u krye vlerësimi i funksionimit të sistemeve të menaxhimit financiar dhe kontrollit në Ministrinë e Drejtësisë. Në kuptimin e këtij ligji, menaxhimi dhe kontrolli financiar përcaktojnë përgjegjshmërinë menaxheriale për planifikimin, zbatimin dhe kontrollin e buxhetit, kontabilitetin dhe raportimin, për të arritur objektivat dhe për të shmangur shpërdorimin dhe keqpërdorimin e pasurisë. Misioni i veprimtarisë së Ministrisë së Drejtësisë është konceptimi dhe zbatimi i politikave të përgjithshme shtetërore për çështjet e sistemit të drejtësisë dhe të reformës legjislative në këtë sektor, si dhe për të përmbushur e ushtruar përgjegjësitë përkatese ushtrimi i funksioneve në përputhje me Kushtetutën dhe ligjet, dhe ka në kompetencë hartimin dhe ndjekjen e politikave, përgatitjen e akteve ligjore dhe nënligjore, si dhe ushtrimin e shërbimeve të nevojshme lidhur me sistemin gjyqësor, sistemin e ekzekutimit të vendimeve penale a civile, sistemin e shërbimeve të lira juridikoprofesionale, bashkëpunimin ndërkombëtar në fushën civile dhe penale, fushat e tjera të drejtësisë dhe të kompetencës së saj sipas ligjit, si dhe për bashkërendimin, harmonizimin dhe reformimin e legjislacionit shqiptar në tërësi. Nga auditimi rezultoi se, Ministria Drejtësisë ka funksionuar dhe funksionon mbi bazën e Rregullores së Brendshme, ka funksionuar Rregullorja e miratuar me Urdhër nr datë Për organizimin dhe funksionimin e Ministrisë së Drejtësisë dhe ka pësuar ndryshime me Urdhrin Nr datë , Urdhrin Nr datë , Urdhrin nr. 8480/2 datë dhe Urdhrin Nr datë Rregullorja e Brendshme e këtij Institucioni mbështetet në Kushtetutën e Republikës së Shqipërisë, ligjit nr. 9000, datë Për organizimin dhe funksionimin e Këshillit të Ministrave dhe ligjit Nr. 8678, datë Për organizimin dhe funksionimin e Ministrisë së Drejtësisë, të ndryshuar. Grupi i autitimit verifikoi çdo nen të ndryshuar sipas urdhrave të sipër përmendur dhe u konstatua se një numër i madh i neneve të refuara në urdhrat që ndryshojnë rregulloren nuk përputhen me brendinë e nenit që ndryshojnë, pra nuk ka lidhje logjike dhe as ligjore. Konkretisht po përmendim disa nene si shembuj. Ndryshimi që parashikon pika 7 e urdhrit nr datë nuk përputhet me nenin 16 të Rregullores së Brendshme miratuar me 12

13 urdhrin Nr datë ; pika 3 e urdhrit nr. 8480/2 datë nuk përputhet me nenin 18 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë ; pika 6 e urdhrit nr. 371/1 datë nuk përputhet me nenin 19 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë ; pika 4 e urdhrit nr. 8480/2 datë nuk përputhet me nenin 20 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë ; pika 3 e urdhrit nr. 8480/2 datë nuk përputhet me nenin 18 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë ; pika 1 e urdhrit nr datë nuk përputhet me nenin 21 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë ; neni 11 e urdhrit nr datë nuk përputhet me nenin 18 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë etj. Ndaj shquhet e domosdoshme një rregullore e brendshme e azhurnuar me të gjitha ndryshimet sipas lidhjes logjike që kanë me njëra tjetrën. Detyrimi i cili parashikohet në nenin 41 pika 3 të Rregullores së Brendshme miratuar me urdhrin Nr datë , i ndryshuar. Për përmbushjen e misionit të vet, nga ana e Institucionit, është hartuar deklarata e misionit të njësisë në përputhje me ligjin nr. 9936, datë Për menaxhimin e sistemit buxhetor në Republikën e Shqipërisë, e konkretisht për vitin 2016, ka hartuar projektbuxhetin, duke përcjellë zyrtarisht pranë Ministrisë së Financave pasqyrat e kërkesave buxhetore për vitet Ky institucion ka 14 ka struktura varësie. Drejtoria e Auditit të Brendshëm ka hartuar një raport 12 mujor për vitin 2016 dhe të dhëna konkrete mbi realizimin e auditimeve të realizuara nga kjo drejtori dhe konkretisht janë realizuar 42 auditime, nga ku janë evidentuar 42 gjetje në fushën Sistemit të prokurimeve, blerjeve & investimeve, dhe 13 gjetje në Sistemet e administrimit të pronës. Institucioni ka përmbushur detyrimet në kuadër të përgjegjshmërisë menaxheriale, për identifikimin dhe krijimin e Regjistrit të Risqeve, monitorimin e kontrolleve të risqeve, që vënë në rrezik arritjen e objektivave dhe realizimin me sukses të veprimtarive, sipas kërkesave të neneve 10, 11/2, 12/3, 9.4/c dhe 21, të ligjit nr Për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, i cili ka hyrë në fuqi me 1 janar Pra, është hartuar një regjistër i identifikimit dhe kontrollit të risqeve dhe adresimi tek personat përgjegjës për çdo risk, i cili duhet të plotësohet, përditësohet në vazhdimësi, si dhe të dërgohet në Ministrinë e Financave, konform përcaktimeve të kreut III Identifikimi i risqeve të Manualit për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin. -Në pyetësorin e vetëvlerësimit si përmbushje e pikës 13 ku parashikohet diskutimi i çështjeve gjatë takimeve të Grupit të Menaxhimit Strategjik, është shënuar rezultati i përmbushjes me 3 por tek justifikimi/arsyetimi për zgjidhjen e këtij rezultati është shënuar Urdhri i Ministrit të Drejtësisë nr. 7314/3, datë Për ngritjen e Grupit të punës për Strategji, buxhet dhe Integrim si detyrim i parashikuar në nenin 27 të ligjit nr date Për menaxhimin financiar dhe kontrollin dhe sipas kreut IV pika të manualit të Menaxhimit Financiar dhe Kontrollit i miratuar me Urdhër nr datë të Ministrit të Financave, ku citohet se Çdo Titullar i njësisë publike duhet të krijojë Grupin për Menaxhimin Strategjik me pjesëmarrjen e nivelit menaxherial ekzistues të njësisë. Grupi për Menaxhimin Strategjik është një element integral i përgjegjshmërisë dhe qeverisjes publike. Por duke qenë së përbërja e strukturës organike ka pësuar ndryshime që nga viti 2011 e deri në vitin 2016, konkretisht në kohën e miratimit të kësaj shkrese titullar i MD ka qenë Ministër E. H., ndryshimi i cili duhet të evidentohet duke miratuar një grup ku në përbërje të jetë titullari i kohës. Nga auditimi mbi komponentët e Menaxhimit Financiar dhe kontrollit, në mbështetje të kuadrit COSO, mbi vlerësimin e sistemit të kontrollit të brendshëm, si edhe udhëzuesit INTOSAI GOV 13

14 9100, vlerësimi i efektivitetit të komponentëve të kontrollit të brendshëm bëhet në drejtim të hartimit të kontrolleve të brendshme, implementimit të tyre dhe në fund funksionimit. Për sa më sipër, komponentët e kontrollit të brendshëm në MD, rezultojnë si më poshtë: 1. Mjedisi i kontrollit. a. Integriteti personal dhe etika profesionale e nivelit menaxhues dhe punonjësve të tjerë të kësaj njësie publike. Institucioni ka funksionuar sipas Rregullores së Brendshme e cila përcakton rregullat mbi organizimin dhe funksionimin e brendshëm të institucionit, sipas ndryshimeve që ka pësuar, ka një mungesë rakordimi në numrat e neneve dhe brendisë së tyre, midis Rregullores së Brendshme të miratuar në vitin 2008 me shkresë Nr.5745 dhe ndryshimeve që ka pësuar me urdhrat pasardhës. Lidhur me respektimin e etikës, ky institucion ka të hartuar veçmas Kodin e Etikës miratuar me urdhrin me Nr. 347, datë sikundër kërkohet prej ligjit nr.10296, datë Për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, i ndryshuar, neni 20 Mjedisi i kontrollit, pika 2, germa (a) dhe në Manualin për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, të hartuar dhe miratuar nga Ministria e Financës, Kap II, pika Mjedisi i Kontrollit (ose mjedisi i brendshëm i njësisë), paragrafi Kodi i Etikës. b. Struktura organizative, garantimi i ndarjes së detyrave, rregullat e qarta, të drejtat, përgjegjësitë dhe linjat e raportimit. Për periudhën , njësia ka funksionuar dhe është e organizuar mbi bazën e strukturës dhe organikës të miratuar me Urdhër të Kryeministrit nr. 188, datë Për miratimin e strukturës dhe organikës së Institucionit të Presidentit të Republikës ku sipas tij numri i përgjithshëm i punonjësve ka qenë 112 vetë, kjo strukturë ka ndryshuar me urdhrin nr. 26, datë dhe është miratuar struktura e re, ku sipas saj numri i përgjithshëm i punonjësve ka shkuar në 129 vetë. Urdhri nr. 162, datë ka qenë në fuqi deri në Ku në bazë të këtij Urdhri në këtë strukturë është miratuar numri i punonjësve, 134 vetë. Struktura është ndryshuar me urdhrin Nr. 76, datë ku numri i miratuar i punonjësve është 135. Gjatë auditimit konstatohet se, numri i përgjithshëm i punonjësve sipas strukturës së miratuar është 135 vetë, por numri faktik i punonjësve për vitin 2016 figuron 115 vetë prakonstatohen vende vakante total 20. Struktura dhe organika e institucionit ka të përcaktuar numrin e punonjësve gjithsej, pozicionin e vendit të punës si dhe kategorinë për çdo pozicion. Ajo që konstatohet është se për vitin 2016 MD ka 31 punonjës të punësuar me kontratë, në zbatim të Kodit të punës, prej të cilëve 14 janë staf politik. Në kuadër të punësimit me anë të thirrjeve të Kryeministrit me anë të VKM 395/2015 dhe ndryshuar me VKM 13/2016 janë rekrutuar 9 punonjës. Për vitin 2017 Ministria e Drejtësisë ka 31 punonjës të punësuar me kontratë, në zbatim të Kodit të punës, prej të cilëve 14 janë staf politik. Në kuadër të punësimit me anë të thirrjeve të Kryeministrit me anë të VKM 395/2015 e ndryshuar janë punësuar 10 punonjës ndërsa me VKM 7/2016 janë rekrutuar 12 punonjës. Struktura ofron vija të qarta të përgjegjësive dhe të kalimit të informacionit, që lejon monitorimin e veprimtarisë së institucionit nga Sekretari i Përgjithshëm deri tek specialistët dhe e ndihmon drejtuesin në vendimmarrje. Sekretari i Përgjithshëm është dhe nëpunësi autorizues i njësisë. Sipas strukturës së njësisë, Drejtori i Drejtorisë së financës është nëpunësi zbatues dhe përgjegjës për zhvillimin dhe menaxhimin e çdo programi buxhetor me synim arritjen e qëllimeve dhe politikave të programit. Drejtuesit, drejtorët apo përgjegjësit e sektorëve janë në varësi direkt të nëpunësit autorizues. 14

15 Nga drejtuesi i institucionit, duhet të sigurohet mbikëqyrja e monitorimi i punës për secilin punonjës, në mënyrë që të sigurohet si duhet integriteti personal dhe etika profesionale, duke përjashtuar konfliktin e interesit në kryerjen e detyrave funksionale, në përputhje me ligjin nr.10296, datë Për menaxhimin financiar dhe kontrollin në lidhje me ndarjen e detyrave në fushën e dhënies së autorizimit në atë formë, në mënyrë që i njëjti punonjës të mos jetë përgjegjës në të njëjtën kohë për propozimin, miratimin, zbatimin, kontabilitetin dhe kontrollin, problematikë kjo evidentuar nga auditi i brendshëm i MD. Observacioni i subjektit të auditimit: me shkresën nr.2591, datë , me shkresën nr.2591/1, datë dhe me shkresën nr.7283, datë , të Ministrit të Drejtësisë, janë përcjellë pranë Departamentit të Administratës Publike të gjitha vendet vakante, bashkë me kriteret e veçanta dhe të përgjithshme (shkresat bashkëlidhur). Qëndrimi i grupit të auditimit të KLSH-së është se komentet nuk merren parasysh, e konkretisht: Në lidhje me komentet e bëra nga subjekti i audituar, sqarojmë se Struktura përgjegjëse, të vazhdoj të kërkojë nga DAP plotësimin e vendeve vakante. c. Stili i të vepruarit dhe filozofia e menaxhimit. Marrëdhëniet e punëdhënësit me punëmarrësin në MD rregullohen në bazë të Ligjit për Statusin e Nëpunësit Civil dhe Kodin e Punës. Ligji për Statusin e Nëpunësit Civil, Kodi i Punës dhe dispozitat e tjera ligjore si, ligji për buxhetin e shtetit, ligji për prokurimin publik, kontabilitetin, menaxhimin financiar dhe kontrollin, etj, lejojnë titullarin e institucionit që në rast të shkeljes së normave ligjore, apo të rregullave të ndërmarrë hapat e duhura. Bazuar në nenin 4, pika 2, të Rregullores së Brendshme Për organizimin dhe Funksionimin e Ministrisë së Drejtësisë të miratuar me Urdhër nr.5745 datë , i ndryshuar të Ministrit të MD trajtohet procedura e nënshkrimit të dokumenteve me kompetenca të deleguara, në bazë të rregullave të përcaktuara në Kodin e Procedurës Administrative. Lidhur me delegimin e kompetencave, Sekretari i Përgjithshëm, Nëpunësi Autorizues bazuar në nenin 14 Sekretari i Përgjithshëm pika 5, parashikohet se Sekretari i Përgjithshëm zëvendësohet nga Drejtoresha e Përgjithshme e Kodifikimit si edhe kërkohet nga ligji nr.10296, datë Për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, neni 15 Rregulla të përgjithshme për delegimin e detyrave, si dhe Kapitulli III Delegimi i detyrave, të Manualit për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin. Për këtë arsye, MD sa më sipër e ka bërë pjesë të Rregullores së Brendshme. d. Politikat dhe praktikat e menaxhimit të burimeve njerëzore. Në rregulloren e institucionit për organizimin, funksionimin dhe përshkrimet e punës, ky institucion ka përcaktuar rregullat e funksionimit të brendshëm lidhur me strukturën organike, të drejtat dhe detyrimet e punonjësve, marrëdhëniet ndërmjet strukturave të njësisë, shkeljet disiplinore, orarin dhe kohën e punës, etj., është bërë vlerësimi vjetor i punës për çdo punonjës, i cili i është bashkëlidhur dosjes së gjithsecilit punonjës. Për ruajtjen dhe zhvillimin e kompetencave profesionale njësia në bashkëpunim dhe nën drejtimin e Institutit të Trajnimit të Administratës Publike ka trajnuar punonjësit e saj, por vetë njësia nuk ka programe specifike për trajnimin e punonjësve. Nga auditimi u konstatua se, në institucion nuk ka një plan vjetor trajnimesh për punonjësit e administratës, në kundërshtim me Manualin për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, Kap. II, pika Mjedisi i kontrollit (ose mjedisi i brendshëm i njësisë), paragrafët Politikat dhe praktikat që lidhen me burimet njerëzore dhe Profesionalizmi i stafit. Konstatohet se, përjashtim nga ky konstatim bën sektori i auditit të brendshëm, i cili, në veçanti ka të hartuar planifikimin vjetor të nevojave për trajnim të stafit. 15

16 Observacioni i subjektit të auditimit:...nuk ka patur kërkesa apo propozime qoftë nga nëpunësi apo nga zyrtari raportues, në përcaktimin e nevojave për trajnim dhe zhvillim profesional të nëpunësit civil, çka do të përbënte indicie për hartimin e një plani vjetor trajnimesh, referuar VKM nr. 109, datë Për vlerësimin e rezultateve në punë të nëpunësve civilë, i ndryshuar, Kreu II, Sistemi i vlerësimit të rezultateve në punë dhe Kreu III Detyrat e nëpunësve të përfshirë në procesin e vlerësimit të rezultateve në punë. Qëndrimi i grupit të auditimit të KLSH-së është se komentet nuk merren parasysh, e konkretisht: Në lidhje me komentet e bëra nga subjekti i audituar, sqarojmë, pasi referuar VKM nr. 109, datë , kreu III, pika 1 Sistemi i vlerësimit të rezultateve në punë:, germa b,...si dhe në përcaktimin e nevojave për trajnim dhe zhvillim profesional të nëpunësit civil, bazuar sa më sipër dalim në konkluzionin që vlerësimi i punës është tregues se sa nevojë kanë punonjësit për tu trajnuar. Nuk ka se si të gjithë punonjësit e MD të kenë marrë vlerësimin maximal dhe nuk është shfaqur nevoja që të trajnohen. Ndaj arsyetimi juaj edhe pse në përpjekje ta bazoni ligjërisht ju bie në kundërshtim me atë çka keni dashur të vërtetoni. Konkretisht në MD mungonte përgjegjësja e sektorit të financës për shkaqe shëndetësore dhe institucioni rrezikoi të mbetej pa marrë pagën pasi sistemin e pagave e njihte vetëm ajo punonjëse. Rasti tjetër kur rezultoi e dukshme nevoja për tu trajnuar ishte momenti kur në mungesë të Sekretarit të Përgjithshëm, punonjësi i komanduar si Nëpunës Autorizues, nuk e njihte konceptin e Menaxhimit Financiar dhe Kontrollit, ndaj edhe pajisja e grupit të auditimit me dokumentet shoqëruese të pyetësorit të vetëvlerësimit, u bë problematike. Sa më sipër dalim në konkluzionin se punonjësit e MD kanë shumë nevojë të trajnohen efektivisht dhe të japin kontributin e tyre në punën që kryejnë. 2. Menaxhimi i riskut. Pas planifikimit të fondeve buxhetore, Institucioni duhet të analizojë dhe bëjë edhe kontrollin e risqeve financiarë, të cilët mund të venë në rrezik realizimin e treguesve buxhetore. Në mbështetje të ligjit nr.10296, datë Për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, neni 11 Përgjegjshmëria menaxheriale e menaxherëve të tjerë të njësisë, pika 2, si dhe në Manualin për Menaxhimin Financiar dhe Kontrollin, kapitulli III, pika Menaxhimi i Riskut, si dhe nenit 10 të ligjit nr , datë specifikohet se koordinatori i riskut, duhet të jetë Nëpunësi Autorizues, ose kjo detyrë të delegohet. Në lidhje me koordinatorin e riskut grupi i auditimit nuk është pajisur me dokumente informuese. Për menaxhimin e riskut institucioni pas planifikimit të fondeve buxhetore ndjek hap pas hapi realizimin e treguesve buxhetore nën drejtimin e koordinatorit të riskut, si dhe njësia ka një regjistër risku të dokumentuar. Por përveç sa më sipër, nevojitet edhe një vlerësim i risqeve financiare, që lidhen me administrimin e parasë, zbatimin e buxhetit, vonesave në pagesa, penalitete; si edhe një vlerësim i risqeve nga përdorimi i sistemeve të teknologjisë së informacionit për shembull në rast të dëmtimeve, bllokimeve, aksidenteve me ose pa qëllim duke u hartuar një plan për zgjidhjen e tyre. Për sa më sipër, nevojitet një rregullore ku të parashikohen mënyrat dhe format e mundshme të identifikimit dobësitë,e kontrollit të brendshëm dhe masave që duhen marrë për shmangien duke u regjistruar dhe identifikuar. 3. Aktivitetet e kontrollit. Në drejtim të hartimit të kontrolleve të brendshëm lidhur me komponentin e Aktiviteteve të Kontrollit u konstatua se, proceset kryesore të punës operacionale dhe financiare janë të shkruara në strukturën organike dhe në rregulloren e brendshme dhe në bazë të strukturës së miratuar ekziston ndarja e detyrave. Nëpunësi autorizuar në bazë të ligjit për buxhetin merr përsipër angazhimet për realizimin e programit buxhetor afatmesëm. Transaksionet financiare në këtë institucion kryen në bazë të rregullave të vendosura nga Ministria e Financave. Në lidhje me udhëzimin për gjurmën e auditimit dhe të prokurimeve sipas përcaktimeve të pikës 121 të UMF nr. 30, dt dhe urdhrit nr. 92, dt të Ministrit të Financave Për gjurmët 16

Plan-Programi për Auditor të Sektorit Publik

Plan-Programi për Auditor të Sektorit Publik Plan-Programi për Auditor të Sektorit Publik Trajnimi për kualifikimin Auditor të Sektorit Publik do të mbulojë lëndët dhe temat e mëposhtme: Moduli 1: Raportimi Financiar I. Teoria e kontabilitetit II.

More information

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT AUDITIMI FINANCIAR MANUALI

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT AUDITIMI FINANCIAR MANUALI REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT AUDITIMI FINANCIAR MANUALI DHJETOR 2015 1 HYRJE Realizimi i auditimeve financiare është një nga objektivat themelore strategjike të KLSH-së, objektiv

More information

Scanned by CamScanner

Scanned by CamScanner Scanned by CamScanner R E P U B L I K A E S H Q I P Ë R I S Ë This Project is funded by the European Union MINISTRIA E FINANCAVE Agentur für europäische Integration und ëirtschaftliche Entëicklung MANUAL

More information

rregullore e Procedurave të Auditimit në Kontrollin e lartë të Shtetit

rregullore e Procedurave të Auditimit në Kontrollin e lartë të Shtetit rregullore e Procedurave të Auditimit në Kontrollin e lartë të Shtetit REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT RREGULLORE E PROCEDURAVE TË AUDITIMIT NË KONTROLLIN E LARTË TË SHTETIT (Pjesë

More information

Përmbajtja: Menaxhimi i Sistemeve të Informacionit

Përmbajtja: Menaxhimi i Sistemeve të Informacionit Përmbajtja: 1. Hyrje në sistemet e informacionit 2. Strategjia e organizates dhe sistemet e informacionit 3. Etika e informacionit privatesia dhe siguria 4. Rrjetet, interneti dhe biznesi elektronik (e-business)

More information

Reforma e MFK në Shqipëri

Reforma e MFK në Shqipëri A joint initiative of the OECD and the European Union, principally financed by the EU Reforma e MFK në Shqipëri Anila Çili, Drejtore e NjQH/MFK Ministria e Financave EUROPEAN COMMISSION Ankara, 04 06 qershor

More information

Rregullore e Brendshme e Organizimit dhe Funksionimit të Kontrollit të Lartë të Shtetit, miratuar me Vendim të Kryetarit të KLSH Nr.53 Dt

Rregullore e Brendshme e Organizimit dhe Funksionimit të Kontrollit të Lartë të Shtetit, miratuar me Vendim të Kryetarit të KLSH Nr.53 Dt KONTROLLI I LARTË I SHTETIT KRYETARI Rregullore e Brendshme e Organizimit dhe Funksionimit të Kontrollit të Lartë të Shtetit, miratuar me Vendim të Kryetarit të KLSH Nr.53 Dt. 16.04.2012 Në mbështetje

More information

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT MANUAL PËR AUDITIMIN FINANCIAR

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT MANUAL PËR AUDITIMIN FINANCIAR KLSH 1925 KONTROLLI I LARTË I SHTETIT MANUAL PËR AUDITIMIN FINANCIAR Tiranë, 2009 P Ë R M B A J T J A HYRJE PJESA E PARË - PLANIFIKIMI I AUDITIMIT Kapitulli i I-rë - Objektivat e planifikimit të auditimit

More information

Seminar i Standardeve Ndërkombëtare të Raportimit Financiar për Rregullatorët Çështjet e Kontabilitetit dhe Rregullatore

Seminar i Standardeve Ndërkombëtare të Raportimit Financiar për Rregullatorët Çështjet e Kontabilitetit dhe Rregullatore REPARIS A REGIONAL PROGRAM Seminar i Standardeve Ndërkombëtare të Raportimit Financiar për Rregullatorët Çështjet e Kontabilitetit dhe Rregullatore Standardet Ndërkombëtare të Raportimit Financiar 7 Publikimet

More information

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË ADMINISTRATËS PUBLIKE PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË ADMINISTRATËS PUBLIKE PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Nr. i Dokumentit: 21.9.1-2017-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË ADMINISTRATËS PUBLIKE PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Prishtinë, maj 2018 Zyra Kombëtare

More information

KORNIZA E MATJES SË PERFORMANCËS SË SAI-ve

KORNIZA E MATJES SË PERFORMANCËS SË SAI-ve KORNIZA E MATJES SË PERFORMANCËS SË SAI-ve Grupi i punës së INTOSAI-t mbi vlerën dhe dobitë e SAI-ve **Miratuar në Kongresin e XXII-të të INTOSAI-t** Seria: botime KLSH-07/2017/74 Tiranë 2017 REPUBLIKA

More information

MANUAL I AUDITIMIT TË IT PËR INSTITUCIONET SUPREME TË AUDITIMIT

MANUAL I AUDITIMIT TË IT PËR INSTITUCIONET SUPREME TË AUDITIMIT KLSH MANUAL I AUDITIMIT TË IT PËR INSTITUCIONET SUPREME TË AUDITIMIT MANUAL I AUDITIMIT TË IT PËR INSTITUCIONET SUPREME TË AUDITIMIT 08 2015 43 Tiranë, 2015 MANUAL I AUDITIMIT TË TEKNOLOGJISË SË INFORMACIONIT

More information

Draft-STRATEGJIA NDËRSEKTORIALE E REFORMËS NË ADMINISTRATËN PUBLIKE

Draft-STRATEGJIA NDËRSEKTORIALE E REFORMËS NË ADMINISTRATËN PUBLIKE Draft-STRATEGJIA NDËRSEKTORIALE E REFORMËS NË ADMINISTRATËN PUBLIKE 2015 2020 Përmbajtja: I. KUSHTET AKTUALE... 4 1.1 VËSHTRIM I PËRGJITHSHËM... 4 1.2 SITUATA EKZISTUESE SIPAS FUSHAVE DHE SFIDAT... 6 A.

More information

MBËSHTETJESAI-vePËR PËRMIRËSIMINEINFRASTUKTURËSETIKE

MBËSHTETJESAI-vePËR PËRMIRËSIMINEINFRASTUKTURËSETIKE Etika Paanësi EtikaDetyrë MBËSHTETJESAI-vePËR PËRMIRËSIMINEINFRASTUKTURËSETIKE PjesaI Njëvështrim i përgjithshëm i strategjivedhe prak kave tësai-eve ISBN: Seria:bo meklsh2/14/23 EUROSAI Korik13 KONTROLLI

More information

RAPORTI VJETROR I PERFORMANCËS KLSH 2015

RAPORTI VJETROR I PERFORMANCËS KLSH 2015 KLSH RAPORTI VJETROR I PERFORMANCËS KLSH 2015 ALSAI EUROSAI INTOSAI Seria: botime KLSH 14/2016/65 ISBN: 978-9928-159-52-6 Tiranë, 2016 REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT RAPORTI VJETOR

More information

Komuna e KLLOKOTIT LOGOS. Prezentim i buxhetit komunal për vitin Swiss Kosovo Local Governance and Decentralization Support LOGOS

Komuna e KLLOKOTIT LOGOS. Prezentim i buxhetit komunal për vitin Swiss Kosovo Local Governance and Decentralization Support LOGOS Schweizerische Eidgenossenschaft Confédération suisse Confederazione Svizzera Confederaziun svizra Swiss Agency for Development and Cooperation SDC implemented by: Natural Resource Management Rural Economy

More information

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË MJEDISIT DHE PLANIFIKIMIT HAPËSINOR PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË MJEDISIT DHE PLANIFIKIMIT HAPËSINOR PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Nr. i Dokumentit: 21.6.1-2017-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË MJEDISIT DHE PLANIFIKIMIT HAPËSINOR PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Prishtinë, qershor 2018

More information

Shqipëria. Një rishikim i shpenzimeve publike dhe i kuadrit institucional. Ristrukturimi i Shpenzimeve Publike për të mbështetur rritjen

Shqipëria. Një rishikim i shpenzimeve publike dhe i kuadrit institucional. Ristrukturimi i Shpenzimeve Publike për të mbështetur rritjen Shqipëria Një rishikim i shpenzimeve publike dhe i kuadrit institucional Ristrukturimi i Shpenzimeve Publike për të mbështetur rritjen Forcimi i Menaxhimit Financiar Publik Tiranë- 15 Mars 2007 Mesazhet

More information

Deloitte Audit shpk. Raporti i transparencës. Audit. Prill 2016

Deloitte Audit shpk. Raporti i transparencës. Audit. Prill 2016 Deloitte Audit shpk Raporti i transparencës Prill 2016 Audit RAPORTI I TRANSPARENCËS SË DELOITTE AUDIT ALBANIA sh.p.k. Hyrje Si një firmë auditimi që kryen auditimin ligjor të llogarive vjetore të entiteteve

More information

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT

KONTROLLI I LARTË I SHTETIT KONTROLLI I LARTË I SHTETIT Seria: botime KLSH-07/2013/17 KONTROLLI I LARTË I SHTETIT GJON NDREJA RAPORTIMI I AUDITIMIT Guidë Tiranë, 2013 Gjon Ndreja Titulli i librit: Raportimi i Auditimit Autori: Gjon

More information

AutoCAD Civil 3D. Xhavit Ratkoceri IEE Prishtine, Rep. e Kosoves Perfaqesues i Autodesk Autodesk

AutoCAD Civil 3D. Xhavit Ratkoceri IEE Prishtine, Rep. e Kosoves Perfaqesues i Autodesk Autodesk AutoCAD Civil 3D Xhavit Ratkoceri IEE Prishtine, Rep. e Kosoves Perfaqesues i Autodesk IEE shpk eshte themeluar ne 2004 Zyra kryesore ne Prishtine, Rep. e Kosove Zyra perkrahese ne Tirane, Rep. e Shqipërisë

More information

UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I EKONOMISË DEPARTAMENTI I FINANCËS DISERTACION

UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I EKONOMISË DEPARTAMENTI I FINANCËS DISERTACION UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I EKONOMISË DEPARTAMENTI I FINANCËS DISERTACION VLERA E SHTUAR E AUDITIMIT TË BRENDSHËM RASTI I SISTEMIT BANKAR NË SHQIPËRI Në kërkim të gradës shkencore Doktor i Shkencave

More information

INSTITUTI I AVOKATIT- ROLI I TIJ PËR NJË PROCES GJYQËSOR TË DREJTË DHE TË PAANSHËM

INSTITUTI I AVOKATIT- ROLI I TIJ PËR NJË PROCES GJYQËSOR TË DREJTË DHE TË PAANSHËM INSTITUTI I AVOKATIT- ROLI I TIJ PËR NJË PROCES GJYQËSOR TË DREJTË DHE TË PAANSHËM Dr. Juliana LATIFI* Abstrakt: Mbrojtja e të drejtave të individit, zhvillimi i një procesi gjyqësor të drejtë dhe të paanshëm,

More information

Tema: Menaxhimi financiar dhe kontrolli në sektorin publik. Rasti i Shqipërisë

Tema: Menaxhimi financiar dhe kontrolli në sektorin publik. Rasti i Shqipërisë UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I EKONOMISË DEPARTAMENI I KONTABILITETIT Disertacion Tema: Menaxhimi financiar dhe kontrolli në sektorin publik. Rasti i Shqipërisë Në kërkim të gradës Doktor i shkencave

More information

4. Korniza punuese për praktika profesionale - Standardet dhe kodi etikës.. 11

4. Korniza punuese për praktika profesionale - Standardet dhe kodi etikës.. 11 Shënim: Materiali për Modulin e 1-rë Bazat e Auditimit të Brendshëm të Programit Kombëtar për Trajnim për auditorët e brendshëm në sektorin publik në Kosovë është përgatitur duke përdor pjesët e materialit

More information

Nr. i Dokumentit: RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË KOMUNËS SË PEJËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017

Nr. i Dokumentit: RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË KOMUNËS SË PEJËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Nr. i Dokumentit: 22.6.1-2017-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË KOMUNËS SË PEJËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Prishtinë, qershor 2018 Zyra Kombëtare e Auditimit e Republikës

More information

BANKAT NE SHQIPËRI MODELET ORGANIZATIVE NË PROÇESIN KREDITUES COMMERCIAL BANKS IN ALBANIA - ORGANIZATION MODELS IN LEDING PROCESS

BANKAT NE SHQIPËRI MODELET ORGANIZATIVE NË PROÇESIN KREDITUES COMMERCIAL BANKS IN ALBANIA - ORGANIZATION MODELS IN LEDING PROCESS Seventh International Conference Konferenca e shtatë Ndërkombëtare BANKAT NE SHQIPËRI MODELET ORGANIZATIVE NË PROÇESIN KREDITUES COMMERCIAL BANKS IN ALBANIA - ORGANIZATION MODELS IN LEDING PROCESS Ergys

More information

TABELA E PËRMBAJTJES LISTA E SHKURTESAVE DHE AKRONIMEVE... 6 HYRJE... 7

TABELA E PËRMBAJTJES LISTA E SHKURTESAVE DHE AKRONIMEVE... 6 HYRJE... 7 TABELA E PËRMBAJTJES LISTA E SHKURTESAVE DHE AKRONIMEVE... 6 HYRJE... 7 KORNIZA STRATEGJIKE E REFORMËS SË ADMINISTRATËS PUBLIKE... 10 Kushti kryesor: Është krijuar udhëheqja e reformës së administratës

More information

Planifikimi i territorit - Nga ligji në reformë

Planifikimi i territorit - Nga ligji në reformë Planifikimi i territorit - Nga ligji në reformë Rudina TOTO Eriselda ÇOBO 1. Përmbledhje Qëllimi i këtij artikulli është të analizojë situatën aktuale të zhvillimit të territorit, reflektuar në zgjdhjet

More information

Nr.2747 Prot. Tiranë, më 04/02/2014 U D H Ë Z U E S. Nr.2 Datë

Nr.2747 Prot. Tiranë, më 04/02/2014 U D H Ë Z U E S. Nr.2 Datë DREJTORIA E PËRGJITHSHME E TATIMEVE DREJTORIA E VLERËSIMIT TË TË ARDHURAVE DHE KONTABILITETIT Sektori i Përpunimit të Deklaratave Tatimore,Vlerësimit dhe Rimbursimit Nr.2747 Prot. Tiranë, më 04/02/2014

More information

RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN FINANCIAR VJETOR TË KOMUNËS SË PRISHTINËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2016

RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN FINANCIAR VJETOR TË KOMUNËS SË PRISHTINËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2016 REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE NATIONAL AUDIT OFFICE Nr. i Dokumentit: 22.0.1-2016-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN

More information

Auditimi i prokurimit publik

Auditimi i prokurimit publik Udhëzimi 28 Shtator 2016 Prokurimi publik Auditimi i prokurimit publik P Ë RMBAJTJA Objektivat dhe kriteret e auditimit Fazat kryesore të prokurimit dhe çështjet kryesore të tyre: o Përcaktimi i nevojave

More information

Raport i Transparencës 2017

Raport i Transparencës 2017 Raport i Transparencës 2017 Informacion per vitin fiskal të mbyllur 31 dhjetor 2017 Grant Thornton Albania Prill 2018 1 Përmbajtja Fokusi në cilësi 3 Struktura ligjore 4 Grant Thornton në Shqipëri, Kosovë

More information

AUTORITETI I ÇERTIFIKIMIT

AUTORITETI I ÇERTIFIKIMIT AUTORITETI I ÇERTIFIKIMIT 2016 KODI I ETIKËS I FNK-të, SNKC-të, SNA-të, DIREKTIVAT E PRAKTIKAVE NDËRKOMBËTARE TË AUDITIMIT, SNAR-të, SNAS-të DHE STANDARDEVE TË TJERA TË PUBLIKUARA NGA FNK, SI DHE RREGULLAT

More information

RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN FINANCIAR VJETOR TË KOMUNËS SË PODUJEVËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2016

RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN FINANCIAR VJETOR TË KOMUNËS SË PODUJEVËS PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2016 REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE NATIONAL AUDIT OFFICE Nr. i Dokumentit: 22.28.1-2016-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR RAPORTIN

More information

RAPORT MBI VEZHGIMIN E STANDARDEVE DHE KODEVE (ROSC) Shqipëri

RAPORT MBI VEZHGIMIN E STANDARDEVE DHE KODEVE (ROSC) Shqipëri Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized Public Disclosure Authorized RAPORT MBI VEZHGIMIN E STANDARDEVE DHE KODEVE (ROSC) Shqipëri KONTABILITET DHE AUDITIM

More information

Manaxhimi Financiar i OJF-ve

Manaxhimi Financiar i OJF-ve Manaxhimi Financiar i OJF-ve dhe Kuadri Rregullator Botimi i dytë Partnerët Shqipëri për Ndryshim dhe Zhvillim Ky publikim është përgatitur me mbështetjen e Fondacionit Shoqëria e Hapur për Shqipërinë.

More information

Ky numër reviste botohet me mbështetjen financiare të Divizionit të Diplomacisë Publike të NATO-s.

Ky numër reviste botohet me mbështetjen financiare të Divizionit të Diplomacisë Publike të NATO-s. Bordi Shkencor: Prof. Dr. Rexhep Meidani (kryetar) Dr. Pëllumb Qazimi (anëtar) Dr. Elona Dhembo (anëtar) MA Arjan Dyrmishi (anëtar) Redaktor përgjegjës: Dalina Jashari Ky numër reviste botohet me mbështetjen

More information

RAPORTI VJETOR KOMISIONERI PËR MBROJTJEN E TË DHËNAVE PERSONALE

RAPORTI VJETOR KOMISIONERI PËR MBROJTJEN E TË DHËNAVE PERSONALE RAPORTI VJETOR KOMISIONERI PËR MBROJTJEN E TË DHËNAVE PERSONALE PËRMBAJTJA FJALA HYRËSE E KOMISIONERIT. I. MISIONI I KOMISIONERIT PËR MBROJTJEN E TË DHËNAVE PËR VITIN. II. NJË VËSHTRIM I PËRGJITHSHËM PËR

More information

REPUBLIKA E SHQIPËRISË UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I DREJTËSISË TEMË PËR MBROJTJEN E GRADËS SHKENCORE DOKTOR

REPUBLIKA E SHQIPËRISË UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I DREJTËSISË TEMË PËR MBROJTJEN E GRADËS SHKENCORE DOKTOR REPUBLIKA E SHQIPËRISË UNIVERSITETI I TIRANËS FAKULTETI I DREJTËSISË TEMË PËR MBROJTJEN E GRADËS SHKENCORE DOKTOR Shërbimi civil si formë moderne e organizimit të administratës shtetërore, në aspektin

More information

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË SHËNDETËSISË PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017

RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË SHËNDETËSISË PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Nr. i Dokumentit: 21.11.1-2017-08 RAPORTI I AUDITIMIT PËR PASQYRAT FINANCIARE VJETORE TË MINISTRISË SË SHËNDETËSISË PËR VITIN E PËRFUNDUAR MË 31 DHJETOR 2017 Prishtinë, qershor 2018 Zyra Kombëtare e Auditimit

More information

SFIDAT E ZBATIMIT NË PRAKTIKË TË LIGJIT PËR NJOFTIMIN DHE KONSULTIMIN PUBLIK

SFIDAT E ZBATIMIT NË PRAKTIKË TË LIGJIT PËR NJOFTIMIN DHE KONSULTIMIN PUBLIK SFIDAT E ZBATIMIT NË PRAKTIKË TË LIGJIT PËR NJOFTIMIN DHE KONSULTIMIN PUBLIK Tiranë, tetor 2016 Hartuan raportin: Bojana Hajdini eksperte ligjore Ersida Sefa menaxhere programi, Fondacioni Shoqëria e

More information

Pjesëmarrja e Institucionit të AP në Procesin e Monitorimit të Konventës CEDAW dhe Raportimit përpara Komitetit CEDAW

Pjesëmarrja e Institucionit të AP në Procesin e Monitorimit të Konventës CEDAW dhe Raportimit përpara Komitetit CEDAW This programe is funded by the European Union Pjesëmarrja e Institucionit të AP në Procesin e Monitorimit të Konventës CEDAW dhe Raportimit përpara Komitetit CEDAW This programe is funded by the European

More information

VNMS Shqipëri SEKSIONI 3 Kuadri Ligjor

VNMS Shqipëri SEKSIONI 3 Kuadri Ligjor VNMS Shqipëri SEKSIONI 3 Kuadri Ligjor : Faqe 2 nga 31 PËRMBAJTJA 3.1 Hyrja 3 3.2 Kërkesat ndërkombëtare 3 3.2.1 Shqyrtimi i politikës mjedisore dhe sociale të BERZH 4 3.3 Legjislacioni i Bashkimit Evropian

More information

Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërisë Civile RAPORTI PËR SHQIPËRINË

Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërisë Civile RAPORTI PËR SHQIPËRINË Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërisë Civile RAPORTI PËR SHQIPËRINË 2015 Projekti financohet nga: Bashkimi Evropian 2 CPCD Fondacioni Kosovar për Shoqëri Civile Acquis

More information

Raport i Vlerësimit të Performancës Shqipëria. Raport Nr AL

Raport i Vlerësimit të Performancës Shqipëria. Raport Nr AL Raport i Vlerësimit të Performancës Shqipëria Raport Nr. 123426 AL 2018 Banka Ndërkombëtare për Rindërtim dhe Zhvillim / Banka Botërore 1818 H Street NW Washington DC 20433 Telefon: 202-473-1000 Internet:

More information

BUXHETI I BAZUAR NA PERFORMANCA BUXHETI I BAZUAR NA PERFORMANCA

BUXHETI I BAZUAR NA PERFORMANCA BUXHETI I BAZUAR NA PERFORMANCA Instrumenti evropian për demokraci dhe të drejtat e njeriut (EIDHR) European Instrument for Democracy and Human Rights (EIDHR) European Instrument for Democracy and Human Rights (EIDHR) BUXHETI I BAZUAR

More information

STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKËN PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM (STANDARDET)

STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKËN PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM (STANDARDET) STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKËN PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM (STANDARDET) Hyrje në Standarde Auditimi i brendshëm kryhet në mjedise të ndryshme ligjore dhe kulturore; brenda organizatave

More information

Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë

Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë THIRRJE PËR APLIKIME (RFA-JAG-2016-003) Projekti i USAID-it Drejtësi për të gjithë në Shqipëri shpall Thirrjen për

More information

STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKAT PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM *)

STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKAT PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM *) STANDARDET NDËRKOMBËTARE PËR PRAKTIKAT PROFESIONALE TË AUDITIMIT TË BRENDSHËM *) Hyrje në Standardet ndërkombëtare Auditimi i brendshëm kryhet në mjedise të ndryshme ligjore dhe kulturore; brenda organizatave

More information

MANUAL THEMELOR PËR AUDITIMIN E PERFORMANCËS MANUALI I AUDITIMIT TË PROKURIMIT

MANUAL THEMELOR PËR AUDITIMIN E PERFORMANCËS MANUALI I AUDITIMIT TË PROKURIMIT REPUBLIKA E KOSOVËS/REPUBLIKA KOSOVA/ REPUBLIC OF KOSOVO ZYRA E AUDITORIT TË PËRGJITHSHËM/ KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA/ MANUAL THEMELOR PËR AUDITIMIN E PERFORMANCËS MANUALI I AUDITIMIT TË PROKURIMIT

More information

Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërinë Civile

Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërinë Civile Acquis e Shoqërisë Civile Ballkanike Fuqizimi i Advokacisë dhe Potencialit Monitorues dhe Kapaciteteve të OSHC-ve Matrica e Monitorimit mbi Mjedisin Mundësues për Zhvillimin e Shoqërinë Civile RAPORTI

More information

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT STANDARDE NDËRKOMBËTARE AUDITIMI MBI BORXHIN PUBLIK

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT STANDARDE NDËRKOMBËTARE AUDITIMI MBI BORXHIN PUBLIK REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT STANDARDE NDËRKOMBËTARE AUDITIMI MBI BORXHIN PUBLIK Tiranë, 2013 Përmbajtja Faqe Parathënie 5 ISSAI 5410 - Udhëzim për Planifikimin dhe Realizimin e një

More information

Procedurat e Ankimit për Arsimin e Veçantë

Procedurat e Ankimit për Arsimin e Veçantë Procedurat e Ankimit për Arsimin e Veçantë Zyra e Arsimit të Veçantë dhe e Shërbimeve të Ndërhyrjes së Hershme Shkurt 2003 Complaint Procedures for Special Education Albanian PROCEDURAT E ANKIMIT PËRMBAJTA

More information

XVII Sistemi i administratës publike

XVII Sistemi i administratës publike XVII Sistemi i administratës publike NOCIONET KRYESORE: Administrata publike; administrata shtetërore; koncepti i gjërë i shërbimit shtetëror; koncepti i kufizuar (restriktiv) i shërbimit shtetëror; hapësira

More information

PËRGJEGJËSIA LIGJORE E PUNËDHËNËSIT NË RASTET E AKSIDENTEVE NË PUNË DHE SËMUNDJEVE PROFESIONALE SIPAS DISPOZITAVE TË LEGJISLACIONIT SHQIPTAR

PËRGJEGJËSIA LIGJORE E PUNËDHËNËSIT NË RASTET E AKSIDENTEVE NË PUNË DHE SËMUNDJEVE PROFESIONALE SIPAS DISPOZITAVE TË LEGJISLACIONIT SHQIPTAR PËRGJEGJËSIA LIGJORE E PUNËDHËNËSIT NË RASTET E AKSIDENTEVE NË PUNË DHE SËMUNDJEVE PROFESIONALE SIPAS DISPOZITAVE TË LEGJISLACIONIT SHQIPTAR Eneida SEMA, LL.M1* I. Hyrje Shqipëria është një vend demokratik

More information

Asistencë Teknike për. Raporti Përfundimtar dhe. Plani i Vlerësimit

Asistencë Teknike për. Raporti Përfundimtar dhe. Plani i Vlerësimit MINISTRIA E ARSIMIT DHE SHKENCËS Shqipëri Asistencë Teknike për Standardet e Performancës së MASH dhe Plani i Vlerësimit Projekti për Reformën në Arsim Kredia # 3343 - ALB, Nr. i Kontratës: CS 051 / CQ

More information

Administrata Publike dhe implementimi i Shërbimit Civil në funksion të saj UNIVERSITETI ALEKSANDER MOISIU DURRES

Administrata Publike dhe implementimi i Shërbimit Civil në funksion të saj UNIVERSITETI ALEKSANDER MOISIU DURRES UNIVERSITETI ALEKSANDER MOISIU DURRES FAKULTETI I SHKENCAVE POLITIKE JURIDIKE MASTER SHKENCOR NË ADMINISTRIM PUBLIK TEZË: ADMINISTRATA PUBLIKE DHE IMPLEMENTIMI I SHËRBIMIN CIVIL NË FUNKSION TË SAJ. DIPLOMANTE

More information

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KËSHILLI I MINISTRAVE

REPUBLIKA E SHQIPËRISË KËSHILLI I MINISTRAVE REPUBLIKA E SHQIPËRISË KËSHILLI I MINISTRAVE KALENDARI I SISTEMIT TË PLANIFIKIMIT TË INTEGRUAR PËR VITIN 00 Përgatitur nga: Departamenti i Bashkërendimit të Strategjive dhe Koordinimit të Ndihmës së Huaj,

More information

Konventa e Këshillit të Evropës mbi falsifikimin e produkteve mjekësore dhe krime të ngjashme të cilat përbëjnë kërcënim për shëndetin publik

Konventa e Këshillit të Evropës mbi falsifikimin e produkteve mjekësore dhe krime të ngjashme të cilat përbëjnë kërcënim për shëndetin publik Konventa e Këshillit të Evropës mbi falsifikimin e produkteve mjekësore dhe krime të ngjashme të cilat përbëjnë kërcënim për shëndetin publik Moskë, 28. X. 2011 Teksti është korrigjuar në përputhje me

More information

Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë THIRRJE PËR APLIKIME (RFA-JAG )

Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë THIRRJE PËR APLIKIME (RFA-JAG ) Projekti i USAID-it për Përmirësimin e Veprimtarisë të Gjykatave Drejtësi për të gjithë THIRRJE PËR APLIKIME (RFA-JAG-2016-002) Projekti i USAID-it në Shqipëri Drejtësi për të gjithë fton Organizatat e

More information

Auditim performance: CENSUS 2011 K O N K L U D O I:

Auditim performance: CENSUS 2011 K O N K L U D O I: KONTROLLI I LARTË I SHTETIT DEPARTAMENTI I AUDITIMIT TË PERFORMANCËS Adresa: Bulevardi Dëshmorët e Kombit, nr. 3, Tiranë; Tel-Fax: 0693067738 E-mail: rmuca@klsh.org.al; Web-site: www.klsh.org.al Auditim

More information

Udhëzime për shkolla W RLD. Udhëzime për. #fëmijëtimarrinshkollatpërsipër. CHILDREN'S 20 Nëntor 2017 DAY

Udhëzime për shkolla W RLD. Udhëzime për. #fëmijëtimarrinshkollatpërsipër. CHILDREN'S 20 Nëntor 2017 DAY Udhëzime për #fëmijëtimarrinshkollatpërsipër Udhëzime për shkolla W RLD CHILDREN'S 20 Nëntor 2017 DAY #Fëmijët i marrin shkollat përsipër Është ditë zbavitëse që përçon porosi serioze, ku përveç njoftimit

More information

Konventa kuadër per mbrojtjen e pakicave kombetare dhe raporti shpjegues

Konventa kuadër per mbrojtjen e pakicave kombetare dhe raporti shpjegues Konventa kuadër per mbrojtjen e pakicave kombetare dhe raporti shpjegues Framework Convention for the protection of national minorities and explanatory report Convention-cadre pour la protection des minorités

More information

PLANI I INTEGRITETIT

PLANI I INTEGRITETIT Republika e Kosovës Republika Kosova-Republic of Kosovo Qeveria Vlada-Government Ministria e Punëve të Brendshme / MinistarstvoUnutraśnjihPoslova / Ministry of Internal Affairs Departamenti për Riintegrimin

More information

MIKROTEZE MASTERI. kopje TEMA: MENAXHIMI I BURIMEVE NJERËZORE DHE VLERËSIMI I PERFORMANCËS NË ADMINISTRATËN PUBLIKE

MIKROTEZE MASTERI. kopje TEMA: MENAXHIMI I BURIMEVE NJERËZORE DHE VLERËSIMI I PERFORMANCËS NË ADMINISTRATËN PUBLIKE Republika e Shqipërisë, Universiteti Aleksandër Moisiu, Fakulteti i Shkencave Politike-Juridike Administrim Financiar MIKROTEZE MASTERI TEMA: MENAXHIMI I BURIMEVE NJERËZORE DHE VLERËSIMI I PERFORMANCËS

More information

Raporti mbi Termokosin SH.A.

Raporti mbi Termokosin SH.A. Zyra e Revizorit Gjeneral Raporti mbi. KPMG Albania Sh.p.k. Ky raport përmban 68faqe 15 Qershor 2006 Zyra e Revizorit Gjeneral Raporti mbi Termokos sh.a. 15 Qershor 2006 Përmbajtja 1 Të Përgjithshme 1

More information

LIGJ Nr.8588, datë

LIGJ Nr.8588, datë LIGJ Nr.8588, datë 15.3.2000 PËR ORGANIZIMIN DHE FUNKSIONIMIN E GJYKATËS SË LARTË TË REPUBLIKËS SË SHQIPËRISË (Ndryshuar me ligjin nr.151/2013, datë 30.5.2013) (Ndryshuar me ligjin nr.177/2014, datë 18.12.2014)

More information

Projekti i Programit Buxhetor Afatmesëm

Projekti i Programit Buxhetor Afatmesëm REPUBLIK E SHQIPËRISË Ministria e Financave Drejtoria e Përgjithshme e Buxhetit i Programit Buxhetor fatmesëm 25-27 www.financa.gov.al TBEL E PËRMBJTJES HYRJE 2. ROLI I PROGRMIT BUXHETOR FTMESËM 2.2 PROGRMI

More information

BLUEPRINT FOR ENGLISH LANGUAGE LEARNERS (ELLS) SUCCESS PROJEKTI PËR SUKSESIN E NXËNËSVE QË MËSOJNË ANGLISHT

BLUEPRINT FOR ENGLISH LANGUAGE LEARNERS (ELLS) SUCCESS PROJEKTI PËR SUKSESIN E NXËNËSVE QË MËSOJNË ANGLISHT EDUCATION DEPARTMENT / UNIVERSITY NEW YORK Misioni i Zyrës së Arsimit Dygjuhësh dhe Studimeve në Gjuhë të Huaja (Office of Bilingual Education and World Languages OBE-WL) pranë Departamentit të Arsimit

More information

E DREJTA E AUTORIT DHE DISA PROBLEME TË SAJ NË REPUBLIKËN E SHQIPËRISË

E DREJTA E AUTORIT DHE DISA PROBLEME TË SAJ NË REPUBLIKËN E SHQIPËRISË E DREJTA E AUTORIT DHE DISA PROBLEME TË SAJ NË REPUBLIKËN E SHQIPËRISË Msc. Jonida Dalipaj 1 1 Shkolla e Lartë Private Mesdhetare e Shqipërisë, Bulevardi Gjergj Fishta Nr. 52 Tiranë, jdalipaj@umsh.edu.al

More information

FAKULTETI I ADMINISTRATËS PUBLIKE DHE SHKENCAVE POLITIKE PROGRAMI STUDIMOR PËR STUDIME PASUNIVERSITARE. (Master) TITULLI I PROGRAMIT:

FAKULTETI I ADMINISTRATËS PUBLIKE DHE SHKENCAVE POLITIKE PROGRAMI STUDIMOR PËR STUDIME PASUNIVERSITARE. (Master) TITULLI I PROGRAMIT: FAKULTETI I ADMINISTRATËS PUBLIKE DHE SHKENCAVE POLITIKE PROGRAMI STUDIMOR PËR STUDIME PASUNIVERSITARE (Master) TITULLI I PROGRAMIT: ADMINISTRATË PUBLIKE 146 CIKLI I DYTË DREJTIMI: ADMINISTRATË PUBLIKE

More information

Ver.1.2 Rishikuar Mars 2017

Ver.1.2 Rishikuar Mars 2017 EITI Shqipëri Plani i Punes -2019 Ver.1.2 Rishikuar Mars 2017 Shënim Ky dokument paraqet Planin e Punës të EITI-it Shqiptar për vitet - 2019. Në këtë dokument EITI Shqipëri dhe kanë përcaktuar objektivat

More information

Sanksionimi i të drejtave të të moshuarve Drejt një Konvente të Kombeve të Bashkuara

Sanksionimi i të drejtave të të moshuarve Drejt një Konvente të Kombeve të Bashkuara Sanksionimi i të drejtave të të moshuarve Drejt një Konvente të Kombeve të Bashkuara Një mjet për promovimin e një dialogu për krijimin e një Konvente të re të Kombeve të Bashkuara mbi të Drejtat e të

More information

The Danish Neighbourhood Programme. Udhëzues. e të drejtave. shëndetësore

The Danish Neighbourhood Programme. Udhëzues. e të drejtave. shëndetësore The Danish Neighbourhood Programme Udhëzues për monitorimin e të drejtave të njeriut në institucionet shëndetësore Tiranë, Mars 2015 The Danish Neighbourhood Programme Udhëzues për monitorimin e të drejtave

More information

"Roli aktiv i organizatave jofitimprurëse në mbrojtje të të drejtave dhe lirive të njeriut, përmes instrumenteve kushtetuese e ligjore

Roli aktiv i organizatave jofitimprurëse në mbrojtje të të drejtave dhe lirive të njeriut, përmes instrumenteve kushtetuese e ligjore KONFERENCË KOMBËTARE "Roli aktiv i organizatave jofitimprurëse në mbrojtje të të drejtave dhe lirive të njeriut, përmes instrumenteve kushtetuese e ligjore (Organizuar nga Qendra për Nisma Ligjore Qytetare

More information

PLANI KOMBËTAR I VEPRIMIT PËR RININË

PLANI KOMBËTAR I VEPRIMIT PËR RININË PLANI KOMBËTAR I VEPRIMIT PËR RININË PLANI KOMBËTAR I VEPRIMIT PËR RININË Miratuar me Vendim të Këshillit të Ministrave Nr. 383,datë 6 maj 2015 Mirënjohje e veçantë shkon dhe për 12 000 të rinjtë, anëtarë

More information

PA DËSHKUESHMËRIA. në fushën e prokurimeve publike

PA DËSHKUESHMËRIA. në fushën e prokurimeve publike PA DËSHKUESHMËRIA në fushën e prokurimeve publike Analizë e disa prej shkaqeve që stimulojnë pandëshkueshmërinë në veprimtarinë e Komisionit të Prokurimit Publik Maj 2015 RESPUBLICA Ky publikim është përgatitur

More information

Vlerësimi i Njësive për Mbrojtjen e Fëmijëve

Vlerësimi i Njësive për Mbrojtjen e Fëmijëve Vlerësimi i Njësive për Mbrojtjen e Fëmijëve Vlerësimi i Njësive për Mbrojtjen e Fëmijëve World Vision Stephanie Delaney Konsulente Ndërkombëtare për Mbrojtjen, Pjesëmarrjen, të Drejtat dhe Mirëqenien

More information

1.1. Projektligji Për organizimin dhe funksionimin e Gjykatës Kushtetuese të Republikës së Shqipërisë

1.1. Projektligji Për organizimin dhe funksionimin e Gjykatës Kushtetuese të Republikës së Shqipërisë 1. GRUPI PER REFORMEN KUSHTETUESE 93 1.1. Projektligji Për organizimin dhe funksionimin e Gjykatës Kushtetuese të Republikës së Shqipërisë I. Gjetjet dhe problematikat Në Dokumenti Analitik për Sistemin

More information

AK-INVEST SH.A. Asambleja e Përgjithshme e Aksionerëve. V E N D I M Nr. 9, date

AK-INVEST SH.A. Asambleja e Përgjithshme e Aksionerëve. V E N D I M Nr. 9, date AK-INVEST SH.A. Asambleja e Përgjithshme e Aksionerëve V E N D I M Nr. 9, date 25.03.2016 PËR MIRATIMIN E RREGULLORES PËR PARANDALIMIN E PASTRIMIT TË PARAVE DHE FINANCIMIT TË TERRORIZMIT Asambleja e Përgjithshme

More information

Ndërmarrjet e vogla dhe të mesme (NVM) në prokurimin publik

Ndërmarrjet e vogla dhe të mesme (NVM) në prokurimin publik Udhëzimi 33 Shtator 2016 Prokurimi publik Ndërmarrjet e vogla dhe të mesme (NVM) në prokurimin publik PËRMBAJTJA Hyrje Masat e përgjithshme për të lehtësuar aksesin e NVM-ve në prokurimin publik Masat

More information

RREGULLORE E BRENDSHME E SHKOLLËS SË MAGJISTRATURËS.

RREGULLORE E BRENDSHME E SHKOLLËS SË MAGJISTRATURËS. RREGULLORE E BRENDSHME E SHKOLLËS SË MAGJISTRATURËS www.magjistratura.edu.al Tiranë më 2017 PËRMBAJTJA KREU I - DISPOZITA TË PËRGJITHSHME 1. Objekti i Rregullores --------------------------------------------------------------------------------------------

More information

Raport Vjetor i Monitorimit të Shqipërisë në Proçesin e Stabilizim - Asociimit. [1 Tetor Shtator 2009]

Raport Vjetor i Monitorimit të Shqipërisë në Proçesin e Stabilizim - Asociimit. [1 Tetor Shtator 2009] Raport Vjetor i Monitorimit të Shqipërisë në Proçesin e Stabilizim - Asociimit [1 Tetor 2008 15 Shtator 2009] Tetor 2009 1 Grupi i ekspertëve që hartuan Raportin Gjergji Vurmo, Koordinator i Projektit

More information

Udhëzues për dizajnimin e Strategjisë Nacionale për Zhvillimin e Statistikës (SNZhS) PARIS21 Secretariat

Udhëzues për dizajnimin e Strategjisë Nacionale për Zhvillimin e Statistikës (SNZhS) PARIS21 Secretariat Udhëzues për dizajnimin e Strategjisë Nacionale për Zhvillimin e Statistikës (SNZhS) PARIS21 Secretariat Nëntor 2004 Përmbajtja Parathënie Akronimet. Kapitulli 1. Hyrje 1.1. Vështrim i përgjithshëm mbi

More information

Education Sector. United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization. Shqipëria. Analizë e Politikës Arsimore Çështje dhe Rekomandime

Education Sector. United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization. Shqipëria. Analizë e Politikës Arsimore Çështje dhe Rekomandime Education Sector United Nations Educational, Scientific and Cultural Organization Shqipëria Analizë e Politikës Arsimore Çështje dhe Rekomandime Prill 2017 Shqipëria Analizë e politikës arsimore Çështje

More information

RAPORT PËRFUNDIMTAR AUDITIMI PERFORMANCE

RAPORT PËRFUNDIMTAR AUDITIMI PERFORMANCE REPUBLIKA E SHQIPËRISË KONTROLLI I LARTË I SHTETIT Adresa: Bulevardi Dëshmorët e Kombit, nr. 3, Tiranë; Tel-Fax: 0664057089 E-mail: rmuca@klsh.org.al; Web-site: www.klsh.org.al RAPORT PËRFUNDIMTAR AUDITIMI

More information

MEKANIZMAT PER PERFSHIRJEN E PUBLIKUT NE LUFTEN KUNDER KORRUPSIONIT

MEKANIZMAT PER PERFSHIRJEN E PUBLIKUT NE LUFTEN KUNDER KORRUPSIONIT MEKANIZMAT PER PERFSHIRJEN E PUBLIKUT NE LUFTEN KUNDER KORRUPSIONIT TI Albania është pjesë e rrjetit ndërkombëtar të organizatës Transparency International, e cila nëpërmjet Sekretariatit Ndërkombëtar

More information

UNIVERSITETI I TIRANËS INSTITUTI I STUDIMEVE EVROPIANE KOMPENSIMI I PRONËS NË SHQIPËRI, SFIDË PËR TË DREJTAT E NJERIUT DHE SHTETIN E SË DREJTËS

UNIVERSITETI I TIRANËS INSTITUTI I STUDIMEVE EVROPIANE KOMPENSIMI I PRONËS NË SHQIPËRI, SFIDË PËR TË DREJTAT E NJERIUT DHE SHTETIN E SË DREJTËS UNIVERSITETI I TIRANËS INSTITUTI I STUDIMEVE EVROPIANE KOMPENSIMI I PRONËS NË SHQIPËRI, SFIDË PËR TË DREJTAT E NJERIUT DHE SHTETIN E SË DREJTËS DOKTORANT BLEDAR ABDURRAHMANI UDHËHEQËS SHKENCOR PROF.DR.

More information

NOTË TEKNIKE MBI FUNKSIONIMIN E PLATFORMËS E-LEJE DHE IMPAKTIN E SAJ NË PËRMIRËSIMIN E KLIMËS SË INVESTIMEVE

NOTË TEKNIKE MBI FUNKSIONIMIN E PLATFORMËS E-LEJE DHE IMPAKTIN E SAJ NË PËRMIRËSIMIN E KLIMËS SË INVESTIMEVE NOTË TEKNIKE MBI FUNKSIONIMIN E PLATFORMËS E-LEJE DHE IMPAKTIN E SAJ NË PËRMIRËSIMIN E KLIMËS SË INVESTIMEVE Tiranë Janar 2018 1 PËRMBAJTJA I. HYRJE... 4 II. KONTEKSTI... 6 2.1 Metodologjia... 9 2.2 Kuadri

More information

RAPORTI I PARË PËR REFORMIMIN E ARSIMIT TË LARTË DHE KËRKIMIT SHKENCOR

RAPORTI I PARË PËR REFORMIMIN E ARSIMIT TË LARTË DHE KËRKIMIT SHKENCOR KOMISIONI PËR ARSIMIN E LARTË DHE KËRKIMIN SHKENCOR Krijuar nga Kryeministri Drejtuar nga Dr. Arjan Gjonça RAPORTI I PARË PËR REFORMIMIN E ARSIMIT TË LARTË DHE KËRKIMIT SHKENCOR Tiranë, Janar- Prill 2014

More information

Në fund të programit gjenden Shtojcat, në të cilat pasqyrohen shembuj praktikë(jo të detyruar), të zbatimit të programit mësimor.

Në fund të programit gjenden Shtojcat, në të cilat pasqyrohen shembuj praktikë(jo të detyruar), të zbatimit të programit mësimor. SHTOJCAT Në fund të programit gjenden Shtojcat, në të cilat pasqyrohen shembuj praktikë(jo të detyruar), të zbatimit të programit mësimor. SHTOJCA 1 Shembuj për përdorimin praktik të programit për aftësitë

More information

Manuali i Etikës dhe Integritetit Policor

Manuali i Etikës dhe Integritetit Policor Manuali i Etikës dhe Integritetit Policor Tekst për trajnimin mbi etikën në polici Përgatiti Arjan Dyrmishi IDM, Tiranë 2106 Shënim: Ky punim u realizua në kuadër të Projektit Indeksi i integritetit policor

More information

UDHËZIM Nr. 4, datë

UDHËZIM Nr. 4, datë UDHËZIM 4, datë 8.5 2006 PËR PAJISJEN ME CERTIFIKATË ORIGJINE PËR EKSPORT PËR MATERIALET DRUSORE OSE TË PRODHIMEVE TË TJERA PYJORE E JO PYJORE, TË PËRPUNUARA OSE TË PAPËRPUNUARA, BIMËVE MJEKËSORE, ETEROVAJORE

More information

From the Pastor s Desk

From the Pastor s Desk Saint George Orthodox Church September November, 2014 From the Pastor s Desk Dear Brothers and Sisters: You may have noticed that The Wonderworker did not appear in July as it usually has. It will now

More information

Ndër objektivat dhe reformat kryesore të realizuara nga MAS për periudhën 12-mujore Janar -Shatator 2014:

Ndër objektivat dhe reformat kryesore të realizuara nga MAS për periudhën 12-mujore Janar -Shatator 2014: Drejtoria e Financës Nr.. Prot. Tiranë, 2015 RAPORT MONITORIMI MINISTRIA E ARSIMIT DHE SPORTIT (Janar Dhjetor ) Detajimi i buxhetit për vitin është mbështetur në Programin Buxhetor Afatmesëm -2016 si dhe

More information

2 Forumi Shqiptar Social Ekonomik ASET MA UAL PËR MARRËDHË IET E JËSISË VE DORE ME PUBLIKU

2 Forumi Shqiptar Social Ekonomik ASET MA UAL PËR MARRËDHË IET E JËSISË VE DORE ME PUBLIKU 2 Forumi Shqiptar Social Ekonomik ASET MA UAL PËR MARRËDHË IET E JËSISË VE DORE ME PUBLIKU Tiranë, Shtator 2009 Manual: Marrdhëniet e Bashkisë me Publikun 3 Copyright 2009 nga ASET - Forumi Shqiptar Social

More information

RAPORT STUDIMOR. MonitoriMi i Procesit të Vettingut të gjyqtarëve dhe ProkurorëVe në Periudhën Janar 2017 Qershor 2018

RAPORT STUDIMOR. MonitoriMi i Procesit të Vettingut të gjyqtarëve dhe ProkurorëVe në Periudhën Janar 2017 Qershor 2018 RAPORT STUDIMOR MonitoriMi i Procesit të Vettingut të gjyqtarëve dhe ProkurorëVe në Periudhën Janar 2017 Qershor 2018 RAPORT STUDIMOR Monitorimi i Procesit të Vettingut të Gjyqtarëve dhe Prokurorëve në

More information

CURRICULUM VITAE. Remarks: 8. Publikimet shkencore: Tema Revista shkencore Impact factor/issn The Tragic Living of Woman in Modern Albanian Literature

CURRICULUM VITAE. Remarks: 8. Publikimet shkencore: Tema Revista shkencore Impact factor/issn The Tragic Living of Woman in Modern Albanian Literature CURRICULUM VITAE 1. Mbiemri: VULA 2. Emri: Elsa 3. Kombesia: Shqipëtare 4. Data e lindjes Kosovare 5. Vendi i lindjes: 26.05.1991 6. Kontakti: Femër Email: Tel: vula.elsa@gmail.com /elsa.vula@uni-gjk.org

More information

STRATEGJIA KOMBȄTARE PȄR ZHVILLIM DHE INTEGRIM

STRATEGJIA KOMBȄTARE PȄR ZHVILLIM DHE INTEGRIM REPUBLIKA E SHQIPȄRISȄ KȄSHILLI I MINISTRAVE STRATEGJIA KOMBȄTARE PȄR ZHVILLIM DHE INTEGRIM 2015 2020 INTEGRIMI EVROPIAN QEVERISJA E MIRȄ, DEMOKRACIA DHE SHTETI I SȄ DREJTȄS STABILITETI MAKROEKONOMIK DHE

More information