از صفذ 47 تا 69 صنبثك امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی

Transcription

1 پژ ط اه دسابداري هالي د ن تابستاى 39 حسابرسي سال س م از صفذ 47 تا 69 ضوار مو آي فه صنبثمی ػؿ فب ه ا ت بؿات ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی هذود علی آقایی ت رج ج اى آرا ** رالدیي ه سی زاد عباسی * *** 39//5 تبؿيظ ػؿيبفت : 39//9 تبؿيظ پؾيه : چکید ثمب غ بی عؼيبت صنبثمی و متهقو کل ان م ي بمت ث ي ل صف ػؿ ثاث ا ت بؿات ربي امت. صف صنبثمی ثب پؾيه ينئ نیت ثیيت گنته مو ع ػ يب تم يت آي فه يی ػؿثبؿ مو يضؼ ػيت بی صنبثمی يی ت ا ؼ ث یبف بی ربي پبمظ ػاػ فب ه ا ت بؿات ؿا کب و ػ ؼ. ؿىؼ ثی لف یبف بی ا ال بتی امتفبػ ک ؼگب گايو آ ب ث امتفبػ اف ؿت بی يبنی ر ت اتغبؽ ت ی بت الت بػی ث بي ؿيقی بؿت ػؿ ي ؿػ یت يبنی هکػ اصؼ الت بػی ؿت کب و فب ه ا ت بؿات ؿا ايزبة يی ک ؼ. ف ی بی تضمیك ث ک ک ػاػ بی گػآ ؿی ىؼ ت م پمو بي ت في ىؼ ثی امتفبػ ک ؼگب يغتهف ػؿ مبل 388 ي ؿػ ثؿمی لاؿ گفت تبثذ صب م اف ثؿمی يبفت ب يب ػاػ ک آي فه صنبثمی ث امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی ثب ج کب و فب ه ا ت بؿات ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی يی ى ػ. اژ ای کلیدی: فب ه ا ت بؿات آي فه صنبثمی ينتمم امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی. يبنی صنبثك * ػا يیبؿ ػا يگب تثیت يؼؿك ين ؼ ا هي ينئ ل يكبتجبت. ** ػا يز ی کبؿى بمی اؿىؼ صنبثؼاؿی ػا يگب تثیت يؼؿك. *** کبؿى بك اؿىؼ صنبثؼاؿی ػا يگب تثیت يؼؿك.

2 استفاد ک دگاى از هقده - گ بی يغتهف امتفبػ ک ؼ اف ؿت بی يبنی ر ت اتغبؽ ت ی بت الت بػی ث بي ؿيقی بؿت یبفي ؼ ػؿيبفت ا ال بتی ػؿ ي ؿػ یت يبنی هکػ الت بػی يی ثبى ؼ. اي ا ال بت اف يك گقاؿىگی يبنی ک يض ل ا هی آ يز ؿت بی يبنی ا يبػػاىت بی ت یضی امت اؿاي يی ى ػ. ا ال بت ي کل ىؼ ػؿ ؿت بی يبنی فيب ی ثای امتفبػ ک ؼگب يفیؼ يؤح امت ک يژگی بی کیفی الفو ؿا ػاؿا ثبى ؼ. تزقي تضهیم کیفی ا ال بت ثبيؼ ت م ىغ ی ينتمم اف ت ی ک ؼگب ؽي الس ؿت گیػ. ينئ نیت اي کبؿ ث ؼ صنبثمب ينتمم گؾاىت ىؼ امت. صنبثمی ؿت بی يبنی مو ا ی ب ثغيی صنبثك ا تجبؿ ا ال بت اؿاي ىؼ ت م يؼييت ؿا تب صؼ ي ه ة ت ی ػ امت )ف هی اص ؼ 4: (. 88 ث ؿی ک جك امتب ؼاؿػ بی صنبثمی ؼف صنبثمی ؿت بی يبنی اي امت ک صنبثك ثت ا ؼ ػؿثبؿ اي ک ؿت بی يبنی اف ت بو ر ج بی ثب ا یت جك امتب ؼاؿػ بی صنبثؼاؿی ت ی ىؼ امت يب عی ا بؿ بيؼ )امتب ؼاؿػ بی صنبثمی 7(. 385: ا ت بؿات اف اي مو ي تبف صنبثك ي رت ػؿيبفت بی يت اف م ش ا ی ب ي ؿػ ا ت بؿ صنبثك ىؼ امت. ػؿ صمیمت صف صنبثمی ا ی ب ي م ل اف صنبثمی ينتمم ا الو يی ػاؿػ نی امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی يک ا ی ب کبيم ؿا اف صنبثمی ػؿيبفت يی ک ؼ. ػؿ ت م بی ث ؼی صف صنبثمب ث ػاػ ا ی ب ي م ل اف ج ػ تمهت م ء امتفبػ ؼی م ق ػاػ ىؼ ا ؼ )ریگی اپینتي. Fazly and Ahmad. Epstein and Geiger

3 استفاد ک دگاى از ) :994 اي تفب ت ػؿيبفت ب اف مو صنبثمی ينتمم يک ىکبف ثی صنبثمب ا ت بؿات امتفبػ ک ؼگب اف مو صنبثمی ايزبػ يی ک ؼ. ػؿ اي يمبن يضممی ثب ت ر ث ر ػ ى ا ؼی اف ر ػ اي فب ه ػؿ ايا ) بنضی كبؿا 9( تأحی آي فه صنبثمی ث اي فب ه ا ت بؿات ؿا رنت ر يی ک ؼ. - فاصل ا تظارات جبؿت فب ه ی ا ت بؿات صنبثمی ا نی ثبؿ 3 ثیو اف 36 مبل پیو ت م نیزی )3:947 ) ي س ىؼ. ا فب ه ا ت بؿات ؿا چ ی ت يف کػ :»اعتالف ثی م ش هکػ ي ؿػ ا ت بؿ صنبثمب ينتمم امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی.«5 4 )ک 998 ; میؼيکی ني )4 ايب اي ىکبف يؼت ب لجم اف اي ک اي ا الس 6 ثکبؿ ثػ ى ػ ر ػ ػاىت امت )میؼا ی 7( اپنتی گیز )994( اػ ب يی ک ؼ ک صف ی صنبثؼاؿی ثب فب ه ا ت بؿات اف يؼت ب لجم ػؿ آييکب ي ار ث ػ امت. چ ی بيفی ت ؿی )99( ثیب يی ک ؼ ک تبؿيغچ ی فب ه ی ا ت بؿات ث ى صنبثمی ىکت ب ػؿ ل فػ ى ثيی گػػ. تضمیمبت ا زبو ىؼ ت بؿيف يتفب تی اف ي بی ػلیك فب ه ی ا ت بؿات صنبثمی اؿاي ػ ا ؼ. ری مبنی ا )998: 9( ثیب يی ک ؼ فب ه ی ا ت بؿات صنبثمی ث تفب ت ثب ؿ بی و اف ينئ نیت بی صنبثمب ثب ؿ ع ػ. Salehi et al. Expectation Gap 3. Liggio 4. Koh and Woo 5. Siddiqui and Nasreen 6. Sidani

4 استفاد ک دگاى از صنبثمب اف ينئ نیتيب ثيی گػػ. میکب کبؿا )998: 7( فب ه ی ا ت بؿات ؿا ث ا»تفب ت ا ت بؿات و اف يک صنبثك آ چ ک صف ی صنبثمی ثای ا ؼاف صنبثك تریش يی ػ ؼ«ت يف ػ ا ؼ. يک ا يبؿت ق ): 7( فب ه ی ا ت بؿات صنبثمی ؿا تفب ت ثی آ چ امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی ث ا ثغيی اف يل ئ نیت صنبثمب يی ى بم ؼ آ چ صنبثمب ث ا ينئ نیت ع ػ ثب آ ػؿگی ؼ ت يف يی ک ؼ. ث ا يخبل فيب ی ک صنبثمب ػؿ مو ع ػ ث اؿفيبثی ي ه ثیت اؿاي ؿت بی يبنی تکی يی ک ؼ ا ت بؿ و اف صنبثمب کيف اىتجب بت ىبيؼ اؿفيبثی هکػ يؼييت و ی ثبىؼ )اػ كبؿا.)3 پ ؿت )993: 49( ثیب يی ک ؼ ک ت بؿيف لجهی فب ه ی ا ت بؿات ثنیبؿ يضؼ ػ ث ػ ؼ تب آ رب ک لبػؿ ج ػ ؼ اصت بل هکػ بی ثؼ امتب ؼاؿػ صنبثمب ؿا تيغی ػ ؼ. ا ا یت ثؿمی کبيم ت بو ر ج بی فب ه ا ت بؿات ؿا ؿ ى مبعت ثاثت کػ ک اي ي ى ت ب اف يك يمبين ا ت بؿات ربي اف صنبثمب ثب هکػ صنبثمب لبثم ارا يی ثبىؼ. ا فب ه ی ا ت بؿات ؿا بىی اف ايم في ػا نت : - هکػ بي بمت صنبثمب - امتب ؼاؿػ بی بي بمت صنبثمی - ا ت بؿات بي م ل امتفبػ ک ؼگب ؿت بی يبنی ثب ر ػ ت بيقات ثبال ثنیبؿی اف يضممب يی پؾي ؼ ک يف و فب ه ی ا ت بؿات ث تفب ت ثی ػؿيبفت بی و صنبثمب اف ينئ نیت صنبثمب ثيی گػػ )گايهی کبؿا. Eden et al. Gramling et al

5 استفاد ک دگاى از ; 75 :996 يک ا يبؿتی ق : ; 5 3 میکب کبؿا :998 ;8 يب ػنیف ; 56 :994 ک :998 ; 66 ػايکن 4 کبؿا :6.)95 فب ه ی ا ت بؿات اف صف صنبثمی ث ا يک يجضج ثب ا یت تيغی ػاػ ىؼ امت فب ه ث ؿيک يضممی ثیب يی ک ؼ ا ت بؿات ي ی ثضا ی ثای هکػ صنبثك ينتمم ث ػ چ ی ػؿ ت م امتب ػاؿػ ب 5 هکػ صنبثمی ي ى يی ثبىؼ )نی چ 4: 98(. ک ینی ک AICPA(,978( ث ي ؿ يبفت اي فب ه تأمیل ىؼ تیز گفت ک يک چ ی فب ه ای ر ػ ػاؿػ. ػؿ مبل 994 ا ز صنبثؼاؿا عج (ICA) ػؿ امتانیب تضمیمی ؿا ا زبو ػاػ ک یبف ث کب و فب ه ی ا ت بؿات ؿا ييغ مبعت. چ ی ػؿ مبل بی اعی ى ا ؼی اف ر ػ اي فب ه ػؿ ي ب ك يغتهف ر ب اف ر ه نج ب )میؼا ی 7( ايا ) بنضی كبؿا 9( يبنقی )ف هي اص ؼ 4( 6 م گبپ ؿ )ثنت کبؿا ( آفيمبی ر ثی 7 )رالک ػی ریگ 994( ثيتا یب ) بيفی 9 8 کبؿا 993( ث گالػه )چ ػ بؿی ک يگی 5( ي )ػايکن کبؿا 6( اؿاي ىؼ امت. 3- پیطی تذقیق McEnroe and Martens Sikha et al 3. Monroe and woodliff 4 Dixon et al 5. Lin and chen 6. Best et al 7. Gloeck and Dejager 8. Humphery et al 9. Chowdhary and kaugy

6 استفاد ک دگاى از ثعی اف يضممی ث آي فه صنبثمی ث ا يک بيم امبمی ػؿ کب و ثػاىت اىتجب امتفبػ ک ؼگب اف مو ينئ نیت صنبثمب ينتمم يی گ ؼ. اف ر ه اي يضممب يی ت ا اف ثک 4 3 )973( يؼ یک )986( ثاي ؼ )99( ػاؿ یم )99( ؿا بو ثػ. چ ی يضممب ػيگی يخم يبي )989( ي تمؼ ؼ ک آي فه ثیيت ث ت و ػؿثبؿ ی يضؼ ػيت بی يک صنبثمی ؿا ی آىکبؿ ثای کب و فب ه ثی ف ى صنبثمب ومتمم اف ينئ نیت بييب ا ت بؿات امتفبػ ک ؼگب اف آ ب يی ثبىؼ. 5 ن کبؿا )988( فب ه ا ت بؿات ػؿ م گبپ ؿ ؿا ي ؿػ آفي لاؿ ػاػ ث اي تیز ؿمیؼ ؼ ک تفب ت ي ی ػاؿی ثی ػؿيبفت ب اف کيف تمهت ا ی ب ثغيی ؿت بی يبنی ر ػ ػاؿػ. بيفی کبؿا )99( فب ه ا ت بؿات صنبثمی ؿا ػؿ کي ؿ ا گهنتب ثب ت في پمو بي ثی ػ گ ي ؿػ ي بن آفي ؼ. ػؿ تضمیك ث اي تیز ؿمیؼ ؼ ک ثی ػؿيبفت ب اف هکػ صنبثك ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی تفب ت ي ی ػاؿی ر ػ ػاؿػ. 6 پ ؿت )993( اػ ب کػ ک ربي ثبيؼ ػؿ ي ؿػ بيفی ک ث ؿ ي تؼل اف صنبثمب ا ت بؿ يی ؿ ػ آي فه ثجی ؼ تب ىکبف فب ه ی غیي می کب و يبثؼ. 7 رفی كبؿا )996( مو آي فه ث فب ه ا ت بؿات ثی صنبثمب ػا يز يب صنبثؼاؿی. Beck. Mednick 3. Brindle 4. Darnill 5. Low et al 6. Porter 7. Jefferey and Audrey

7 استفاد ک دگاى از ؿا ي ؿػ ثؿمی لاؿ ػاػ ؼ. تبيذ تضمیك اييب يب ػاػ ک ثی هکػ صنبثمب ينتمم ا ت بؿات ػا يز يب صنبثؼاؿی اف آ ب صتی ث ؼ اف گؾؿا ؼ ػؿك صنبثمی ت م ػا يز يب تفب ت ػاؿػ. اگ چ ت ؿات ػا يز يب ػؿ ث ی ر ج بی فاي ؼ صنبثمی بيف ينئ نیت صنبثمب پل اف گؾؿا ؼ ػؿك صل اثمی ت م ػا يز يب تغیی کػ نی ػؿ ثعی ي اؿػ ف ى تفب ت لبثم يالص ای ثی صنبثمب ػا يز يب صنبثؼاؿی ر ػ ػاىت ک يضممب تیز گفت ؼ ک اي تفب ت ي ک امت تضت تبحی تزث صنبثمب لاؿ گفت ثبىؼ. پیك يي )996( تضمیمی تضت ا " فب ه ا ت بؿات: مو آي فه صنبثمی " ا زبو ػاػ ؼ. آ ب پ ذ گ ػا يز ؿا ا تغبة کػ ث آ ب ی يک ػ ؿ آي فىی صنبثمی ؿا آي عت ؼ. پمي بي ػؿ ػ يصه ثی پ ذ گ ت في گػيؼ. يصه ا ل ػؿ ى ػ ؿ يصه ػ و ػؿ پبيب ػ ؿ پل اف گؾؿا ؼ آي فه صنبثمی ت ك ػا يز يب. تزقي تضهیم پبمظ - ب يب ػ ؼ ی يک کب و ثب ا یت ػؿ فب ه ا ت بؿات بىی اف ثػاىت اىتجب ػا يز يب ث ػ. امچه چ )996( ػؿ تضمیك ع ػ ث اي تیز ؿمیؼ ک امتفبػ ک ؼگب اف ميی ک صف صنبثمی ثبفی يی ک ؼ ث ع اف امتمالل صنبثك ؿ بيت ػاؿ ؼ ث ر ػ يک فب ه ا ت بؿات یك ػؿ م گبپ ؿ پی ثػ. 3 ثبؿ کبؿا )997( تفب ت ػؿيبفت ب اف یف کيف تمهت صنبثك ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی ؿا ػؿ اييکب آفي ػ ييب ؼ کػ ؼ تفب ت. Pierce and Mary. Schelluch 3. Baron et al

8 از استفاد ک دگاى تفبػ ي بػاؿی ثی ػؿيبفت بی صنبثمب اك ی تضمیمی ک )998( ک ؼگب ر ػ ػاؿػ. ک ینی يک ػ بنؼ ا زبو ػاػ ث اي تیز ؿمیؼ ک آي فه ث. ت بيی ػؿ کب و فب ه ا ت بؿات يؤح ینت مو ينئ نیت اي ک ینی پی ثػ ک و بی صنبثمب ؿا بػيؼ يی گی ؼ ايب ثیيت ػمتك يی ثبىؼ. ا ت بؿات و ي می لبثم ث ر ػ فب ه )( ثنت کبؿا ا ت بؿات ي ی ػاؿ ثی ػؿيبفت بی امتفبػ ک ؼگب اف ينئ نیت صنبثمب ػؿ کيف ره گیی اف تمهت ل ب ت صنبثك ػؿ ينئ نیت ع يو پی ثػ ؼ. تفب ت ػؿيبفت ب )( فا ک کبؿا ىکت ب ا بی یئت يؼي ثی صنبثمب ػا يز يب اف مو صنبثمی ؿا ي ؿػ آفي لاؿ تبيذ يب ػاػ تفب ت ي ی ػاؿی ثی ػاػ ؼ. ػؿيبفت بی صنبثمب ا ت بؿات ا بی یئت يؼي ىکت ب اف صف ی صنبثمی ر ػ ػاؿػ ػا يز يب ی ک ػؿ ؿىت بی صنبثؼاؿی تض یم يی کػ ؼ ػؿيبفت بی تميجب ييبة ثب صنبثمب ىبغم ػاىت ؼ. ر ػ فب ه ا ت بؿات ػؿ )( ؼيت ص یف ػؿ ثنتب ػی ؿا ي ؿػ ي بن لاؿ ػاػ ؼ. تفب ت ػؿ ػؿيبفت ب اف مو ب تضمیك آ لب ی ي ؿػ ا ت بؿ صنبثمب ي ب بت يتج ثب صف صنبثمی ػؿ ثی گ بی يغتهف يي ػ ث ػ چ ي پی ثػ ؼ ک آي فه صنبثمی ثب ج کب و اي فب ه ػؿيبفت ب يی. ى ػ ثب ا تغبة ػ گ ػا يز يب )6( 3 ني. صنبثؼاؿی ػؿ ث گالػه تضمیك ػيگی ا زبو ػاػ گ ا ل اصؼ بی صنبثمی ؿا گؾؿا ؼ ث ػ ؼ. Frank et al. Hadaib and Haniffa 3. Nasreen

9 استفاد ک دگاى از گ ػ و ي ؿػ ي بن کم اصؼ بی يث ث صنبثمی ؿا گؾؿا ؼ ث ػ ؼ. يبفت ب يب ػاػ گ ی ک اصؼ بی صنبثمی ؿا گؾؿا ؼ ث ػ ؼ ف ا ت بؿات بي م نی اف ينئ نیت صنبثمب ػؿ کيف ره گیی اف تمهت ا ی ب ثغيی صنبثمی ػاؿ ؼ چ ی تفب ت ي ی ػاؿی ػؿ يفیؼ ث ػ ا ال بت صنبثمی ػؿ ت ییى گیی ثی گ بی ي ؿػ و بن ر ػ ػاىت. میؼيکی كبؿا )9( ی تضمیمی ک ػؿ ث گالػه ا زبو ػاػ ؼ ث اي تیز ؿمیؼ ؼ ک آي فه صنبثمی ػؿ کب و فب ه ی ا ت بؿات يؤح يی ثبىؼ. ؿ ب ب )( تضمیمی ػؿ ع مو آي فه صنبثمی ػؿ کب و فب ه ا ت بؿات ا زبو ػاػ اييب 3 ػا يز ؿا ث ؿت ل ب تی ا تغبة ػ آ ب ؿا ث م گ فی تمنیى کػ گ ا ل آى بيی ثب صنبثمی ؼاىت گ ػ و ت ب ثب يجبصج يمؼيبتی آى بيی ػاىت ؼ ػؿ بيت گ م و ثب ػؿ ك يمؼيبتی پیيفت صنبثمی آى ب ث ػ ؼ. ا ال بت ػاػ بی يث ث يف بت ع ػ ؿا ثب ت في پمي بي ثی گ بی ا تغبة ىؼ ثؼمت آ ؿػ تبيذ آ ب ب ؼ تضمیمبت لجهی يب ػاػ ک فب ه ا ت بؿات ث نجت آى بيی گ ب ثب ي بت صنبثمی کب و يی يبثؼ. ػؿ کي ؿ يب ايا تضمیمی ػؿ اي ع ؿت گفت امت نی تضمیمبت ؿت گفت ر ػ اي فب ه ی ا ت بؿات ؿا تأيیؼ يی ک ؼ ک اف آ ر ه يی ت ا ث تضمیك ثقؿگ ا م )379( اىبؿ ػ. يگب عبنمی )383( ث ثؿمی فب ه ا ت بؿاتی ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف مو ا تجبؿػ ی صنبثمب ينتمم پػاعت ؼ. اييب ربي آيبؿی ع ػ ؿا ث ػ گ صنبثؼاؿا ؿمىی. Rahana

10 -4 قص آه زش دسابرسی در فاصل ا تظارات بیي دسابرساى از استفاد ک دگاى ا ال ت ي ؿػ. ميبي گؾاؿا تمنیى ػ ؼ یبف ع ػ ؿا اف يك ت في پمي بي ر آ ؿی کػ ث اي تیز ؿمیؼ ؼ ک تفب ت ي ی ػاؿی ثی فب ه ا ت بؿاتی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب اف مو ا تجبؿػ ی صنبثمب ينتمم ر ػ ػاؿػ. ع يو ي بثك ػؿ تضمیك بنضی کبؿا )9( ف هی اص ؼ )( ثب تضمیمبت ثنت کبؿا اف پمي بي )5( چ ػ بؿی ک يگی )4( ػؿ. ای امتفبػ ػ ؼ ک ػاؿای ػ ثغو ث ػ ثغو ا ل پمي بي م االتی ػؿ ي ؿػ ا یت ا یت چبؿت ا یت گقاؿىگی يبنی صنبثمی. ىؼ ث ػ مبفيب ی ا یت یئت يؼي آ ؿػ ثغو ػ و پمي بي ىبيم م االتی ػؿ ي ؿػ م س امتمالل صنبثك ػؿ ايا ث ػ ک ع ػ ث ػ ثغو ال یت ب ا ت بؿات اف صنبثك ينتمم تمنیى يی اييب ا ال بت ي ؿػ یبف ع يو ؿا ثب ت في ىؼ. پمي بي ثی ػ گ ميبي گؾاؿا ات صنبثمب ينتمم ثؼمت آ ؿػ ؼ ىا ؼ تضمیك لجهی ث اي تیز ؿمیؼ ؼ ک ثی ػؿيبفت بی گ بی آفي ى ؼ تفب ت ي ی ػاؿی ر ػ ػاؿػ. جاهع آهاری ربي آيبؿی ىبيم کهی امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی ا ى اف ميبي گؾاؿا ا تجبؿ ػ ؼگب يی ثبىؼ. ثب ت ر ث اي ک ال ايکب آي فه يک گ امتفبػ ک ؼ ر ػ ؼاىت ث ي ؿ ػمتیبثی ث امتفبػ ک ؼگب ی ک آي فه صنبثمی ػيؼ ثبى ؼ آ گ اف امتفبػ ک ؼگب ؿت بی يبنی ک ػاؿای يؼؿک صنبثؼاؿی ث ػ ؼ ا تغبة ىؼ ؼ ) جك ا ال بت ث ؼ "انف" پمي بي (. ػيگ گ امتفبػ ک ؼ یق ث ا اك تفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ ػؿ فيی صنبثمی ا تغبة ىؼ ؼ. صزى ثاث

11 استفاد ک دگاى از ث ػ ؿ ه گیی ػؿ اي پژ و گیی بی غی اصت بنی )ث ؿ عب - گیی ل ب تی يب ؼف ؼ( يی ثبىؼ. -5 قلور زها ی تذقیق ػاػ بی ي ؿػ یبف ر ت آفي ف ی بی اي تشلیك ت م پمو بي بی ت في ىؼ ػؿ مبل 388 ثب يار ث کبؿگقاؿی بی يغتهف ػؿ م ش ى ت ا گػآ ؿی ىؼ ا ؼ ث بثاي ی مبل ؿا ث ا له فيب ی تضمیك ػؿ يیگیيى. -6 ر ش تذقیق تضمیمی پی بييی امت ک ا ال بت اي تضمیك ث. آ اف يك پمي بي ثنت ر آ ؿی ىؼ ي ؿ ثؼمت آ ؿػ يبت ػيؼگب بی گ اف. بی پبمظ ػ ؼ اف یف نیکت امتفبػ ىؼ آ زب ک مؤاالت ثب ت ثیيتی ث پبمظ ثای آفي پبيبيی ػ ؼگب ىؼ ث ػ ک پمي بي اف آنفبی ک جبط امتفبػ ىؼ SPSS ىبع ثؼمت آيؼ ثب امتفبػ اف و افقاؿ 83/76 ثیب گ ىبع ي تج لبثم لج ل 6 ؿژ ک يب يی ػ ؼ جنتگی ػؿ ی ثی يی ثبىؼ گ ب فيبػ ث ػ پمي بي ث ؿ ي بمجی ت ؼاػ پمي بي بی ػؿ رؼ ل اصی ىؼ امت. بی پبمظ ت في ىؼ ثی گ ب پمي بي ػاػ ىؼ آ ؿػ ىؼ امت. جد ل - جد ل ت صیفی تعداد پرسط اه ت زیع ضد تعداد تعداد پاسخ ت زیع درصد گر داد ضد ضد امتفبػ ک ؼگب 4 %5 5 آي فه ػيؼ

12 استفاد ک دگاى از امتفبػ ک ؼگب اي فه ؼيؼ ر ي ج : يبفت بي پژ يگ 4 8 %5 % 5 فرضیات تذقیق -6- ای يضممی ثای ثؿمی ؿاث ی ثی يتغی تضمیك ف یبت في ؿا گنته ػاػ ؼ: آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه فرضی اصلی: ا ت بؿات ثی صنبثمب ينتمم امتفبػ ؿت بی يبنی يی ى ػ. ک ؼگب اف يضممی ثای ثؼمت آ ؿػ تبيذ ث ت ف ی ی ا هی ثبال ؿا ث ف یبت ف ی في تمنیى ػ ؼ. آي فه صنبثمی ثب ج کب و )(: فرضی ی فرعی فب ه ثػاىت اف بيف صنبثك ينتمم يی ى ػ. آي فه صنبثمی ثب ج کب و )(: فرضی ی فرعی يی ى ػ. فب ه ثػاىت اف آئی ؿفتبؿ صف ای آي فه صنبثمی ثب ج کب و )3(: فرضی ی فرعی يی فب ه ثػاىت اف ا ا گقاؿه صنبثمی ى ػ. -6- آزه ى فرضیات - هقایس هیا گیي د جاهع آزه ى Leven t آفي ف ی بي تضمیك ثامبك ي بػاؿي تفب ت يیب گی ثی ػ گ آي فه ػيؼ گ آي فه ؼيؼ ا زبو يي گیػ. ث جبؿت ػيگ آيب يیب گی ػ گ اف نضب آيبؿي يتفب ت ػاؿػ. آفي Independent Sample T-test ثاي ا زبو اي اي ا تغبة ىؼ امت. چ ی م ش ي بػاؿي ٥ ػؿ ؼ ثاي آفي ف ی ب ا تغبة ىؼ امت. ثاي آفي تنب ي يیب گی ػ ربي الفو امت اثتؼا ثؿمي ك یى آيب اؿيب ل ػ ربي ثاث ؼ يب عی. ث جبؿت ػيگ آفي تنب ي اؿيب ل ب يمؼو ث آفي تنب ي و يب گی

13 استفاد ک دگاى از بمت. ر ت آفي تنب ي اؿيب ل ب )آفي )Leven اف آيبؿ ي F )فیي( امتفبػ يي ك یى ك ث امبك ؿاث ي يضبمج يي گػػ. S F )( S آيبؿ ي t ر ت آفي تنب ي يیب گی ػ ربي ػؿ ػ صبنت تنب ي ؼ و تنب ي اؿيب ل ػ ربي ي ؿػ يضبمج يي ى ػ. ػؿ صبنت تنب ي اؿيب ل ػ ربي اف ؿاث ي ثاي يضبمج ي آيبؿ ي t امتفبػ يي ك یى: (x t x ) ( S p n n ), S p (n )S (n )S n n )( ػؿ صبنت ؼو تنب ي اؿيب ل ب آيبؿ ي t ؿاث ي 3 ثؼمت يي آيؼ: اف (x x ) ( ) t S S n n )3( ثاي امتفبػ اف اي آفي ر ػ يك يتغی ك ي يك يتغی جم اي انقايي امت. يتغی ك ي ب ؼ يتغی اثنت يتغی ي ؿػ يمبين ػؿ ػ ربي امت ني يتغی جم اي ب يتغی ينتمم يتغیي امت ك ربي ب ؿا اف يكؼيگ يت بيق يي كافػ )ي ي ی 34 35(. 387 آزه ى فرضی اصلی --6- : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ا ت بؿات ثی صنبثمب ينتمم امتفبػ ) می ی ى ػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی اػ ب(.

14 استفاد ک دگاى از : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ا ت بؿ ات ثی صنبثمب ينتمم امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی يی ى ػ )اػ ب(. H H : : ث ي ؿ آفي ف می اػ ب يیب گی ات پبمظ ػ ؼگب ؿا ث میه ی ؿ ه ػ ی ثؼمت آ ؿػ ػؿ م ش ا ی ب %95 ث میه آفي t. يیب گی ػ ربي ؿا ثب ى يمبين يی ک یى. تبيذ ػؿ رؼ ل آ ؿػ ىؼ امت: جد ل - ف تنب ی اؿيب ك ػ ربي ف ؼو تنب ی اؿيب ك ػ ربي ي ج : جد ل تایج آزه ى آفي ن ثای تنب ی اؿيب ل ػ ربي آفي leven t اصلی T F م ش ي ی ػاؿی T ػؿر آفاػ ی هرب ط ب آزه ى فرضی ثای تنب ی يیب گی ػ ربي م ش ي ی ػاؿی / 78 /96 /574 /38 اعتالف يیب گ ي ب /5955 ثآ ؿػ فب م ای اعتالف يیب گی ػؿ م ش ا ی ب %95 صؼ پبيی /458 صؼ ثبال /74 /74 /458 /5955 / / /96 يبفت بي پژ يگ. Leven

15 استفاد ک دگاى از آزه ى فرضی فرعی ا ل: ف ی بی آيبؿی ث ؿت في امت: : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف بيف صنبثك ينتمم ی ى ػ ) می اػ ب(. : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف بيف صنبثك ينتمم يی ى ػ )اػ ب(. H H : : يیب گی ات ثؼمت آيؼ اف ػ گ ػؿ م ش ا ی ب %95 ثب آفي t ثب ى يمبين ىؼ. تبيذ ث ؿت رؼ ل 3 امت: جد ل 3 - ف تنب ی اؿيب ك ػ ربي ف ؼو تنب ی اؿيب جد ل تایج آزه ى leven t فرضی فرعی ا ل آفي ن ثای تنب ی اؿيب ل ػ ربي T آفي F م ش ي ی ػاؿ ی T ػؿر آفاػ ی هرب ط ب آزه ى ثای تنب ی يیب گی م ش ي ی ػاؿ ی اعتالف يیب گی ب ػ ربي ثآ ؿػ فب ه ای اعتالف يیب گی ػؿ م ش ا ی ب صؼ پبيی %95 /63 /475 / 78 /863 3 /5 /437 صؼ ثبال /6868 /6868 /63 /475 / / /863 3

16 استفاد ک دگاى از ك ػ ربي ي ج : يبفت بي پژ يگ آزه ى فرضی فرعی د م: ف ی بی آيبؿی ث ؿت في امت: : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف آيی ؿفتبؿ صف ای ی ى ػ ) می اػ ب(. : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف آيی ؿفتبؿ صف ای يی ى ػ )اػ ب(. H : H : ر ت آفي ف ی ی ف ی ػ و یق يیب گی ػ ربي ثب امتفبػ اف آفي t ثب ى يمبين ىؼ. تبيذ ػؿ رؼ ل 4 آ ؿػ ىؼ امت: جد ل ف تنب ی اؿيب ك ػ ربي ف ؼو تنب ی -4 جد ل تایج آزه ى leven t فرضی فرعی د م آفي ن ثای تنب ی اؿيب ل ػ ربي T آفي F م ش ي ی ػاؿی T ػؿر آفاػ ی هرب ط ب آزه ى ثای تنب ی يیب گی ػ ربي م ش ي ی ػاؿی اعتالف يیب گی ب ثآ ؿػ فب ه ای اعتالف يیب گی ػؿ م ش ا ی ب صؼ پبيی %95 /389 /65 / 78 /585 /45 /39 4 صؼ ثبال /9 /93 /3887 /65 / /6 7 /585

17 استفاد ک دگاى از اؿيب ك ػ ربي ي ج : يبفت بي پژ يگ آزه ى فرضی فرعی س م: ف ی بی آيبؿی ث ؿت في امت: : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف ا ا گقاؿه صنبثمی ی ى ػ ) می اػ ب(. : H آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف ا ا گقاؿه صنبثمی يی ى ػ )اػ ب(. H : H : ر ت آفي ف ی ف ی م و یق يیب گی ػ ربي ثب امتفبػ اف آفي t ثب ى يمبين ىؼ. تبيذ ػؿ رؼ ل 5 آ ؿػ ىؼ امت: جد ل ف تنب ی اؿيب ك ػ ربي ف ؼو تنب ی اؿيب -5 جد ل تایج آزه ى leven t فرضی فرعی س م آفي ن ثای تنب ی اؿيب ل ػ ربي T آفي F م ش ي ی ػاؿ ی T ػؿر آفاػ ی هرب ط ب آزه ى ثای تنب ی يیب گی ػ ربي م ش ي ی ػاؿ ی اعتالف يیب گی ب ثآ ؿػ فب ه ای اعتالف يیب گی ػؿ م ش ا ی ب صؼ پبيی %95 /455 /736 / 78 /646 3 / /993 6 صؼ ثبال /95 /9536 /9536 /48 / / /646 3

18 استفاد ک دگاى از ك ػ ربي ي ج : يبفت بي پژ يگ 7- ارزیابی تطریخ تایج داصل از آزه ى فرضی ای تذقیق: -7- فرضی اصلی: چ آيبؿ آفي )/96= t ) ػؿ يمبين ثب H يمؼاؿ ثضا ی )/96= t( عبؿد اف بصی H ػؿ م ش ع بی لاؿ يی گیػ. ث بثاي ف H پؾيفت يی ى ػ. %5 ؿػ يی ى ػ ف ؿ ث بثاي يیب گی ػ ربي تفب ت ي ی ػاؿی ثب ى ػاؿ ؼ يی ت ا گفت آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ا ت بؿات ثی صنبثمب ينتمم امتفبػ ک ؼگب اف ؿت بی يبنی يی ى ػ. -7- فرضی ی فرعی ا ل: تبيذ ثؼمت آيؼ اف تضهیم آيبؿی ؿت گفت يب يی ػ ؼ آيبؿ آفي )3/863= t( اف يمؼاؿ H ثضا ی )/96= t( ثیيت امت ػؿ بصی ی H پؾيفت H ؿػ ف لاؿ يی گیػ. نؾا ف يی ى ػ. پل ػؿ م ش ا ی ب %95 يی ت ا گفت ک آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف بيف صنبثمی ينتمم يی ى ػ. )t 3-7- فرضی ی فرعی د م: آيبؿ ی آفي )/585= يمؼاؿ ثضا ی ػؿ بصی ی H ػؿ يمبين ثب لاؿ يی گیػ. H H ث بثاي ف ؿػ ف پؾيفت يی ى ػ. ث بثاي ػؿ م ش ا ی ب %95 يی ت ا گفت ک آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف آيی ؿفتبؿ صف ای يی ى ػ.

19 استفاد ک دگاى از فرضی ی فرعی س م: 4-7- ثیب گ اي امت t تبيذ ثؼمت آيؼ اف آفي اف يمؼاؿ ثضا ی t( )3/646= ک آيبؿ آفي H H ؿػ ف ث بثاي ف ت امت ثیو %95 ث بثاي ػؿ م ش ا ی ب تأيیؼ يی گػػ. يی ت ا گفت ک آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ثػاىت اف ا ا گقاؿه صنبثمی يی ى ػ. تأحی آي فه صنبثمی ػؿ ف ی ی ف ی ا ل ث کب و فب ه ثػاىت اف بيف صنبثك ينتمم 9 ک ث اي ي ؿ اف ي ؿػ آفي لاؿ گفت ) )ػؿ پمي بي گ ػؿ لبنت یف نیکت امتفبػ ىؼ ک تبيذ صب م اف تزقي تضهیم ات ػ گ پبمظ ػ ؼ ث ؿت في ث ػ: ثب امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ تفب ت ي ی ػاؿی ػاىت ت ؿات ػ گ پبمظ ػ ؼ ثب ى امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ػؿ يتفب ت ث ػ. يمبين ثب امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ ا ت بؿات ي م ال ت قػيکتی ث امتب ؼاؿػ بی صنبثمی آ چ صنبثك ينتمم اف ػاىت ؼ. هکػ ع ػ ا ت بؿ ػاؿػ فؿ ی ی ػ و ث ثؿمی مو آي فه صنبثمی ػؿ کب و فب ه ثػاىت اف آيی ؿفتبؿ صف ای يی گ ػؿ لبنت یف 6 ث اي ي ؿ اف پػاعت. تبيذ ثؼمت آيؼ اف تزقي نیکت امتفبػ ىؼ. ثيس في امت: t تضهیم ات کبؿثػ آفي ػؿ اي فيی یق امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ثب امتفبػ ک ؼگب آي فه ث ؿ کهی تفب ت ي ی ػاؿی ػاىت. ؼيؼ امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ػؿ يمبين ثب امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ ثبالت ث ػ ک اي يب ػ ؼ ی تأحی آي فه صنبثمی ػؿ کب و فب ه ا ت بؿات ثی امتفبػ ک ؼگب ی صنبثمب ينتمم ػؿ اي ؿت بی يبل گ ي 6 انجت ىؼت تفب ت ػؿ فيی يی ثبىؼ.

20 استفاد ک دگاى از يکنب ج ػ. يخال ػؿ گ ي يث ث امتمالل صنبثك ينتمم ثیيت امتفبػ ک ؼگب ی ک ثب صنبثمی آى بيی کبفی ؼاىت ؼ رقء گ آي فه ؼيؼ يضن ة يی ىؼ ؼ پبمغی قػيک ث پبمظ امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ػاػ ث ػ ؼ. تبيذ ثؼمت آيؼ اف آفي t تفب ت ي ی ػاؿ ثی ػ گ ؿا تأيیؼ يی ک ؼ. ف ی ف ی م و ػؿ ؿاث ثب مو آي فه صنبثمی ػؿ کب و فب ه ثػاىت اف ا ا گقاؿه صنبثمی ثیب ىؼ. ث ي ؿ يمبين گه بی ػ گ امتفبػ ک ؼ ػؿ ي ؿػ اي فؿ یۀ 7 گ ي ػؿ پمي بي ػؿ لبنت یف نیکت ي س ىؼ. ات گ امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ثب گ امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ تفب ت ي ی ػاؿی ػاىت. ػؿ پبمظ ث مؤاالت يث ث اي ف ی یق امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ػؿ فيی صنبثمی نجت ث امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ ػؿ اي فيی ات ثبالتی ؿا کنت کػ ؼ ک ثیب گ ي بثمت ثیيت يبت ا ت بؿات آ ب ث ا ت بؿات صنبثمب ينتمم يی ثبىؼ. تبيذ آفي t ػؿ ي ؿػ اي ف ی یق يؤيؼ اي ي هت امت. ف ی ا هی یق ثب ت ر ث آفي ث م آيؼ ػؿ ي ؿػ آ چ ی تبيذ صب م اف م ف ی ی ف ی ي م ال ت ث ػ ا ت بؿات امتفبػ ک ؼگب آي فه ػيؼ ؿا نجت ث ا ت بؿات امتفبػ ک ؼگب آي فه ؼيؼ يب يی ػ ؼ. -8 بذث تیج گیری گنته ىکت بی م بيی ؽي ف ىؼ اکخيت ربي ػؿ م ػ فيب هکػ ث گب بی الت بػی ثیو اف پیو ي رت افقايو گنت ی ف بنیت صنبثمب ينتمم تأکیؼ ث مو ا تجبؿثغيی آ ب ىؼ امت. اف آ زب ک اؿفه ا ال بت صنبثؼاؿی تبث امتفبػ اف اي ا ال بت

21 از استفاد ک دگاى نؾا ثمب غ بی ت ی گقاؿه آ ث ػ عؼيبت صنبثمی ينتهقو کل ان م ي بمت ث ػؿ. ي ل صف ػؿ ثاث ا ت اؿات ربي امت اي يیب ي ک امت صنبثك ت ا ؼ ا ت بؿات ت بو گ بی امتفبػ ک ؼ ؿا ثآ ؿػ مبفػ یق ثی آ چ امتفبػ ک ؼگب اف صنبثك ا ت بؿ ػاؿ ؼ ثػاىت صنبثك اف ينئ نیت ػؿ اي. تفب ت ر ػ ػاىت ثبىؼ یف ع ػ ي فب ه ػؿ يب ثب آگب ی اف ر ػ ا تضمیك ث ثؿمی تأحی آي فه صنبثمی ربي ايا تبيذ يب ػاػ اگچ ثاي فب ه پػاعتیى آي فه صنبثمی ثب ج کب و فب ه ا ت بؿات يی ي اؿػی یق ر ػ ػاؿػ ک يب يی ػ ؼ ى ػ آي فه ث ت بيی کبفی ینت ثهک تزث هی فب ه الفو ػؿ فيی صنبثمی یق ر ت کب و اي نؾا ث يی ؿمؼ ثگقاؿ کػ ؿی امت. ػ ؿ بی آي فه صنبثمی ر ت آى بيی امتفبػ ک ؼگب ثب يفب یى امتب ؼاؿػ ب يضؼ ػيت الفو ؿی بی صبکى ث صف ی صنبثمی امت.

22 استفاد ک دگاى از ه ابع ) 379 ( "ثػاىت صنبثمب ينتمم ي می ثقؿگ ا م اف يضت ای پیبو بی اؿمبل ىؼ امتفبػ ک ؼگب ػا يگب ؿمبن ی ػکتی ث میه گقاؿه بی صنبثمی" ت ا.## الي جب جبيی ت ا امتب ؼاؿػ بی " )385( مبفيب صنبثمی.7 ## ثغو " صنبثمی ايا " )387( ي ؿ هی ف بل لی يی ي ي ی " چبپ ػ و SPSS تضهیم بی آيبؿی ثب امتفبػ اف ا تيبؿات کتبة. ## )383( " اص ؼ صنبك عبنمی ثبيکی يگب فب ه ا ت بؿاتی ثی صنبثمب امتفبػ ک ؼگب بی ثؿمی " اف مو ا تجبؿػ ی صنبثمب ينتمم 9 35 ى بؿ مبل يبفػ ى صنبثؼاؿی صنبثمی ##.44- Best, P.J.,Buckby,S. and Tan,C.(), " Evidence of the Audit Expectation Gap in Sangapore ", Managerial Auditing Journal, Vol.6, No.3, ## Beck, G.W.(973), " The Role of the Auditor in Modern Society: an Empirical Appraisal ", Accounting and Business Research, Vol., No.5, 7-. ## Brindle,B.(99), " Bridging the Expectation Gap ", Journal of Accountancy, Vol.5, No.3, ## Baron,C.D., Johnson,D.A.,Searfoss, D.G., Smith, C.H., (977)," Uncovering Corporate Irregularities: Are We Closing the Expectation Gap?", Journal of Accountancy, Vol.44, No.4, ## Cohen commission.(978), " Report of the Commission on Auditor Rreasonabilitys: Conclusions and Recommendations ", Newyork,American Institute of Certified Public Accounts. ## Chowdhury,R., jnnes, j., and kouhy, R.(5), " The public sector Audit expectation gap in Bangladesh ", Managerial Auditing journal, Vol. No.8, pp ## Dixen,R., Woodhead,A.D. and Sohliman,M.(6), " An Investigation of the Expectation Gap In Egypt ", Managerial Auditing journal, Vol., No.3, ##

23 استفاد ک دگاى از Darnill,A.(99), " The profession and the Public Accountancy ", Journal of Accountancy, Vol., No.3, ## Eden,Y.,Ovadia, A. and Zuckerman,B.A.(3), " Rethinking Sarbanes-Oxley ",CMA Management, 3-5. ## Epstein, M.J. and Geiger,M.A.(994)," Investor Views of Audit Assurance: Recent Evidence of the Expectation Gap ", Journal of Accountancy, Vol.77, No., 6-4. ## Frank, K.E., Low,J.D., Smith,J.K.()," The Expectation Gap: Perceptual Differences between Auditors, Jurors and Students ", Managerial Auditing Journal, Vol.6, No.3, ## Fazly, M.N. and Agmad,z.(4), " Audit Expectatation Gap: The Case of Malaysia ", Managerial Auditing Journal, Vol.9, No.7, ## Guy,D.M. and Sullivan, J.D.(988), " The Expectation Gap Auditing Standards ", Journal of Accountancy, Vol.65, No.4, ## Gloeck, J.D. and Jager, H.(993)," The Audit Expectation Gap in the Republic of South Africa ", Working Paper, School of Accountancy, University of Pretoria,Pretoria. ## Gramling,A.A., Schatzberg,J.W. and Wallace, W.A.(996)," The Role of Undergraduate Auditing Coursework in Reducing the Expectation Gap", Issues in Accounting Education, Vol. No., pp.3-6. ## Hudaib, M and Haniffa, R. (),"An Empirical Investigation of Audit Perceptions Ggap in Saudi Arabia", Discussion Papers in Accountancy and Fianance, School of Business and Economics, University of Exter, Working Paper, No./3. ## Humphrey,C. and Turley,P.(99)," The Expectation Gap in the United Kingdom ", Institute of Chartered Accounting in England and Wales, London. ## Institute of Chartered Accountants in Australia(ICAA).(994), " A Research Study on Financial Reporting and Auditing-Bridging the Expectation Gap ", Sydney. ## Koh,H.C. and Woo,E.(998)," The Expectation Gap in Auditing", Managerial Auditing Journal, Vol.3, No.3, ## Liggio,C.D.(974)," The Expectation Gap: The Accountants Water Loo ", Journal of Contemporary Business, Vol.3, No.3, ## Lin, J.Z and Chen, F,(4),"An Empirical Study of Audit

24 استفاد ک دگاى از Expectation Gap in the Peoples Republic of China", International Journal of Auditing, Vol.8, No., ## Low, A.M., Foo, S.l.,Koh,H.C (988),"The Expectation Gap between Financial Analysts and Auditors-Some Empirical Evidence", Singapore Accountant,-3. ## McEnroe, J.E. and Martens, S.C.(),"Auditors and Investors Perceptions of the Expectation Gap ", Accounting Horizons, Vol.5, No.4, ## Monroe, G.S. and woodliff,d.r.(994)," An Empirical Investigation of the Audit Expectation Gap: Australian Evidence ", Accounting and Finance, Vol.34, No., ## Mednick, R.(986),"The Auditors Role in Society: A New Approach to Solving the Perception Gap", Journal of Accountancy, Vol.6, No., ## Moir, D.(989)," The Expectation Gap: Going Concern or Going, Gone? ", Rekening Kunde SA, Februarie, ## Macdonald Commission.(998), "Report on the Commission to Study the Publics Expectation of Audits ", Canadian Institute of Chartered Accountants, Canada. ## Nasreen,T.(6),"Audit Expectation Gap in Bamgladesh: The Role of Auditing Education in Narrowing the Gap", Du Journal of Marketing, Vol., No.9, -5. ## Porter,B.(993)," An Empirical Study of the Audit Expectation- Performance Gap ", Accounting and Business Research, Vol.3, No.93, ## Pierce, Bernald and Mary Kilcommins,(996)." The Expectation Gap: The Role of Auditing Education ".DCUBS Research Paper. No.3. ## Rehana,F.(),"An Empirical Study on Audit Expectation Gap: Role of Auditing Education in Bangladesh", MPRA Paper, No.78. ## Salehi,M., Mansoury, A. and Azary, Z.(9)," Audit Independence and Expectation Gap: Emperical Evidences from Iran ",International Journal of Economics and Finance, Vol., No., ## Schelluch, P.(996)," Long-form Audit Report Messages: Further Implications for the Audit Expectation Gap ", Accounting Research Journal, Vol.9, No., ## Siddigui,J. and Nasreen,T.(4)," Audit Expectations Gap in

25 استفاد ک دگاى از Bangladesh", Working Paper, Faculty of Business Studies, University of Dhaka, Dhaka. ## Sidani,M.Y.(7)," The Audit Expectation Gap: Evidence from Lebanon", Managerial Auditing Journal, Vol., No.3, ## Sikka,P., Puxty, A.,Willmot,H. and Cooper,C.(998)," The Impossibility of Eliminatiny the Expectation Gap: Some Theory and Evidence ", Critical Perspectives on Accountiny, Vol.9, No.3, 4-4. ## Siddiqui,J.(6)," The Audit Expectation Gap and the Role of Audit Education: the Case of an Emerging Economy ", Managerial Auditing Journal, Vol.4, No.6, ##

26 استفاد ک دگاى از

27 استفاد ک دگاى از